15．纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。（ ）【参考答案】错
得 分 评分人 四、计算题（根据所给条件和要求，分项计算应纳税额，每 题分值视难易程度有所不同。共计55分）。 1．2006年９月份，某计算机公司（为一般纳税人）生产出最新型号的计算机。为了赢得市场，公司宣布每台不含税销售单价为０.9万元。
（１）当月向三个大商场销售出500台，对这三个商场在当月20天内付清500台计算机购货款的，均给予5%的折扣。但是，三个商场均在一个月后才付清货款。
（２）当月发给外省市分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用12万元，其中：运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费１万元。
（３）当月采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税单价折价0.25万元。
（４）当月购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税进项税额为34万元。
（５）当月为即将举行的某运动会赠送计算机50台。
（６）当月从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税额为18万元。（上述相关发票已通过税务机关认证）
要求：
（1）计算当月进项税额（4分） （2）计算当月销项税额（4分） （3）计算当月应纳增值税额（2分） 【参考答案】
进项税额=（10+0.5）×7%+34=34.735(万元)
销项税额=（500+200+100+50）×0.9×17%=130.05(万元) 应纳增值税额=130.05-34.734=95.315(万元)
2．某外贸公司2006年9月从国外进口一批摩托车，到岸价格200万元，进口关税税率20%。当月售出90%，取得含增值税的销售收入741195元。另5%按对外销售价格的70%销售给本单位职工，5%增送给关系户。（摩托车的消费税税率为10％）
要求：
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（1）计算该公司进口该批摩托车应纳的增值税和消费税；（5分） （2）计算该公司销售该批摩托车应纳的增值税和消费税。（5分） 【参考答案】 （1）进口环节：
应纳增值税=[200（1+20%）÷（1-10%）] ×17%=45.33(万元) 应纳消费税=[200（1+20%）÷（1-10%）] ×10%=26.67(万元) （2）销售环节：
应纳增值税=[7441195÷（1+17%）÷90%] ×17%=119661.11(元) 应纳消费税=[7441195÷（1+17%）÷90%] ×10%=70388.89 (元)
3．某宾馆为综合性的生活服务企业，主营旅店业，兼营饮食、卡拉ＯＫ歌舞厅等业务。2006年2月份发生如下经济业务：
（１）住宿服务收入50万元；保龄球馆收入10万元。
（２）歌舞厅收入15万元；其中：门票收入５万元，烟酒和饮料收入８万元，点歌收入２万元； （３）小班车接送客人收入８万元；
（４）停车场看车收入１万元，雇用看车临时工每月工资300元； （５）代购车票手续费收入0.1万元；
（６）代办长途电话收费0.5万元，支付邮电部门0.4万元。 要求：计算该宾馆２月份应纳的营业税额。（8分） 【参考答案】
应纳营业税＝（50×5％＋10×5％）＋15×20％＋8×3％＋1×5％＋0.1×5％ ＋（0.5－0.4）×5%＝6.295(万元)
4．某国有日化企业2006年度纳税申报的相关财务数据如下： （1）纳税调整前的利润为2200 000元。
（2）年初坏账准备金的贷方余额为5040元（该企业应按年末“应收账款”余额的5‰计提坏账准备金），年末应收账款余额1200000元。
（3）销货收入总额为18600，000元，其他业务收入200000万元，国家补贴收入300000万元。营业外收入100000万元。
（4）业务招待费93800元，广告费300000万元（其中自制广告费50000万元）。
（5）核定的计税工资总额为800000元，实际列支的工资为920000元，该企业申报并已预缴本年
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度的所得税为420000元。
要求：
（1）计算各项纳税调整额（8分）（2）计算应纳税所得额（4分）（3）计算应纳所得税额（3分） 【参考答案】
（1）纳税调整前所得＝2200000（元） （2）纳税调整
坏账准备：年末应保留坏账准备＝1200000×5％＝6000(元) 实际余额为=5040元 －少计费用960元，调减所得
招待费：实际支出＝93800 限额标准＝（18600000＋200000）×3‰＋3＝5643（元） －超支37397元，调增所得
广告费：实际支出＝250000元 限额标准＝（18600000＋200000）×8％＝1504000（元） －未超支，不需调整
宣传费：实际支出＝50000元 限额标准＝（18600000＋200000）×5‰＝94000（元） －未超支，不需调整
工资：实际支出＝920000元 计税工资标准＝800000元 －超支120000元，调增所得 （3）应税所得＝2356437元
（4）应纳企业所得税＝777624.21－420000＝357624.21（元）
5．某大型企业（适用33%的所得税税率）在甲、乙两国分设分支机构。2006年境内所得800万元；在甲国的分支机构取得经营所得120万元（税后），甲国公司所得税税率为40%、在甲国取得徼权使用费所得50万元（税前），甲国预提所得税税率为20%；从乙国分支机构分回利润45万元，已在乙国纳税5万元。
要求：请计算该企业汇总纳税应纳企业所得税税额。（4分） 【参考答案】
（1）甲国经营所得为120÷（1－40%）=200万元
甲国已纳税款扣除限额=（800+200+50）×33%×（200+50）÷（800+200+50）=82.5万元 在甲国已纳税款=200×40%+50×20%=90万元
在甲国已纳税额82.5万元高于扣除限额，按扣除限额扣除，超过限额的7.5万元当年不得抵扣。 （2）乙国应纳税所得额=45+5=50万元
乙国已纳税款扣除限额=（800+50）×33%×50÷（800+50）=16.5万元 在乙国已纳税款5万元低于扣除限额，可全额扣除。
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（3）2004年该企业汇总纳税应纳企业所得税税额=（800+200+50+50）×33%－82.5－5=275.5万元
6．某中国公民在2006年度内取得全年工资收入48000元（各月工资相等），取得稿酬所得20000元，购买企业债券获得利息5000元，并取得银行的存款利息2000元，此外出租住房10个月，每月租金收入1500元，每月房屋出租的有关税费为262.5元。
要求：
（1）计算工资所得应纳税额（2分）（2）稿酬所得应纳税额（2分） （3）利息所得应纳税额（2分）（4）房租收入应纳税额（2分） 【参考答案】
工资：[（48000÷12－1600）×15％－125]×12＝2820（元） 稿酬：20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元） 利息：（5000＋2000）×20％＝1400（元）
租金：（1500－262.5－800）×10％×10＝437.5（元） 应纳个人所得税合计：6897.5元
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