2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(六十八)
【知识点】：特许权使用费所得
特许权使用费所得
1. 征税范围
(1)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;但不包括稿酬所得(“出版、发表”)。
【解释】专利权、商标权、著作权、非专利技术等权利，由个人提供或转让给他人使用时，会取得相应的收入;按照《经济法基础》考试的观点，提供和转让合并在一起，统一列入个人所得税“特许权使用费所得”征税范围。
(2)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
(3)个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税。
(4)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”(而非“稿酬所得”)税目征收个人所得税，不论剧本使用方是否为其任职单位。
2. 税率：20%
3. 应纳税额 (1)计算公式
①每次收入额≤4000元
应纳税额=应纳税所得额×20%=(每次收入额-800)×20% ②每次收入额≥4000元
应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×(1-20%)×20% (2)每次收入的确定
①以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次;
②如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
【案例】王某2016年11月份取得两项特许权使用费收入，一项是3000元，另一项是4500元。
【解析】王某11月份取得的特许权使用费收入应纳个人所得税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。
【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是( )。
A.提供著作权的使用权取得的所得
B.提供专利权的使用权取得的所得 C.提供房屋使用权取得的所得 D.提供商标权的使用权取得的所得 【答案】C
【解析】(1)选项ABD：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;(2)选项C：属于财产租赁所得。
【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费 B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费 【答案】ABC
【解析】选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
【知识点】：利息、股息、红利所得