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一、审计的定义
1、审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以正式这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 2、审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。
二、审计的流程 审计准备
了解被审计单位的基本情况 1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员和管理当局。 签订审计业务约定书
签订审计业务约定书 审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 ?签约双方的名称； ?委托目的；
?审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间 ?会计责任与审计责任 ?签约双方的义务；
委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料；②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括：①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
?审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。 ?审计收费； ?违约责任；
?应当约定的其他事项。
初步评价被审计单位的内部控制制度 初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。
确定重要性 重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报 表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表 的错报或漏报时所允许的误差
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范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志 审计实施
符合性测试 符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。
实质性测试 1盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。
2检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。 3核实账户记录的余额。 4核对有关记录。
5对相关资产和负债的期末余额进行函证。
6对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算。
7向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。
8其它必要的工作。 终结阶段
审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。 （一）编制审计报告
审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整 理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。
审计证据的取舍标准有：（1）金额的大小；（2）问题性质的严重程度。 （二）作出审计结论和决定
审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。 （三） 审计资料的整理 （四） 复合底稿 （五） 出具审计报告
审计、查账所需资料
一、公司最新营业执照、国地税税务登记证、章程及设立和以后变更登记时的批文复印件； 二、年末资产负债表、利润表；
三、本年12月份增值税纳税申报表、免抵退申报汇总表复印件、企业所得税申报表、地税综合申报表；
四、现金盘点表、存货盘点表（原材料及产成品，分品名、数量、单价及金额）、固定资产盘点表（分品名、数量、单价及金额）；
五、各类税收减免税批准文件、税务检查报告书等复印件； 六、各类财产损失报税局批准文件复印件；
七、本年度12月份最后开具的三张销售发票及下年度1月份最先开具的前三张销售发票的复印件； 八、各类合同（如借款合同、租赁合同等）复印件； 九、各银行对账单；
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十、上一年度审计报告、企业所得税鉴证报告及最近一期的验资报告复印件； 十一、各期记账凭证及账簿；
十二、如企业有对外投资的，应提供对方的审计报告及利润分配方案；
十三、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用及财务费用分月分项目汇总表； 十四、如为高新技术企业等应提供相应的证书复印件； 上述应提供的资料中，除第十一项外均需加盖公章
审计目标和程序
◎资产类
1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账准备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序
10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序
12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序
15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序 16. 无形资产审计目标和程序 17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类
18. 短期借款审计目标和程序 19. 应付票据审计目标和程序 20. 应付账款审计目标和程序 21. 预收账款审计目标和程序
22. 应付工资及福利费审计目标和程序 23. 未付利润审计目标和程序 24. 未交税金审计目标和程序 25. 其他未交款审计目标和程序 26. 其他应付款审计目标和程序 27. 预提费用审计目标和程序 28. 长期借款审计目标和程序 29. 应付债券审计目标和程序 30. 长期应付款审计目标和程序 ◎所有者权益类
31. 实收资本审计目标和程序 32. 资本公积审计目标和程序 33. 盈余公积审计目标和程序 34. 未分配利润审计目标和程序
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◎损益类
35. 产品销售收入审计目标和程序 36. 产品销售成本审计目标和程序 37. 产品销售费用审计目标和程序 38. 管理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序
40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序
45. 以前年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇
47. 或有损失审核程序 48. 审计总体计划 49. 审计标识
50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环 51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环 52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环 53. 符合性测试常规程序－生产循环
54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环 55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环 56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款
审计助理的工作
资料搜集 打印、复印 凭证抽查 审计科目
整理底稿 装订报告
货币资金审计目标和程序（其他审计程序详见审计工作手册.DOC） (1)审计目标
①确定货币资金是否存在；
②确定货币资金的收支记录是否完整；
③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序
①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
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若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；
④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整；
⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；
⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
货币资金审定表
客户名称： 年 月 日 索引号： A1 项 目 1、上年末审定数 2、 会计报表期末数 3、 明细账期末数： 现 金 银行存款 其他货币资金 未审数 调整数 已审数 索引号 A1--1 A1--2 A1--3 5