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扣除一些货款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的货款，他暗中将其中的7万余元挪到自己手里。第一次下手，何满也害怕了好几天。一个月后，他与南京某公司签订购销合同，这一次他只拿了4万多元。同年6月，他从两家客户的货款中挪用了12万元供自己开支，从此胆子越来越大了。
为了自己挪用公款方便，何自己登记注册成立了一家名叫“旭浩”的皮包公司。开始他以旭浩公司的名义与客户谈生意，并以旭浩公司与客户签合同，将自己的东家提供给客户的各种项目，都挪到旭浩公司名下。为了拿钱更顺手，他还私刻了自己任职公司的发票专用章以及客户专用章。据检察院起诉书指控，从2005年到2008年三年间，何满利用职务之便共与十几家公司签订购销合同，挪用新型建材公司货款共计234万元。
由于钱来得太容易，何满花起来也爽，光是赌博他就输掉了约40万元，他的生活也发生了巨大的变化，几乎天天都和朋友到饭店吃饭，他开着小轿车招摇过市，一身名牌服装俨然一副大款的派头。就在何满感到春风得意的时候，公司财务发现，何满签订的销售合同上的合同专用章，与客户提供给公司对账的合同专用章不一致，而且合同上的货款与何满上交的金额差别太大，财务经向客户核实后发现，公司和客户签订的合同专用章都是假的，金额也不一致，向领导报告后公司决定报警。2008年5月5日，公安机关在南京饭店将何满抓获归案，并从旭浩公司的几个办公地点搜出现金几万元、各种伪造的客户印章多达24枚。
二、案例分析和启示
从上述案例来看，公司在销售实物管理、收款、合同管理与对账等环节都存在较严重的内控缺陷，使得业务员长期挪用货款不被发现。
从我国企业销售与收款环节常见问题来看，企业需从以下几个方面加强销售和收款的内部控制。 1、不相容职责分离
不相容职务倘若有同一个人或者同一个部门担任，势必增加内部舞弊的发生可能。对销售与收款环节来说，对企业内部涉及销售收入的机构、岗位进行合理的设置和权限划分，是规避销售环节风险的主要手段和方法。比如很多企业中，销售与收款的整个循环过程往往由销售部独立负责，无论客户交易金额的大小，都由销售人员同时负责产品销售和对客户的收款，这种做法的好处是能够提高工作效率，但是同时也增加了潜在的风险，可能导致收款过程中，销售人员挪用货款或货物的现象，却无法及时发现，如本案例中，如公司财务人员与对方及时认真对账，则挪用货款行为会及早暴露的。
2、销售计划和预算管理
销售计划和预算一方面是企业全面预算的编制起点，为生产、采购、费用等方面预算提供的编制基础，另一方面它可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能，有利于公司目标及销售任务的实现。通过预算使销售机会、销售目标、销售定额清晰化和集中化；有助于促使各职能部门协调合作；有助于保持销售额、销售成本与计划结果之间的平衡；并为企业提供了一个评估结果的工具，通过预算与实际销售的比较，可以全面控制营业收入环节的各种业务，评估销售部门和其他部门的业绩完成情况。 3、价格管理
从价格管理控制来说，企业应制定统一的市场定价和折扣政策，并经过适当授权审批，这既是维护企业形象和市场秩序的要求，也是保护企业资产安全完整的要求。企业需要明确不同层级员工的价格权限，任何人不得超越其权限给与客户优惠的价格。 4、客户档案和信用管理
对销售收款循环来说，信用管理是保障公司资产安全，减少坏账损失的最有效的方法。 为了加强信用管理，企业应该建立一套全程信用管理体系，包括：信用管理组织结构的建立；信用管理操作流程的规范和客户信用等级和信用额度的确定。从组织结构上看，信用管理职能最好与销售职能分开，由一个单独的信用管理部门（或管理部门）来履行对客户的信用的评定、实施和监督。 5、销售合同管理
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销售合同是企业与其他单位之间进行商品和服务销售活动而签订的具有法律效率的文件。在合同签订后企业就要按照合同要求履行契约，一旦合同管理出现问题，将会给企业带来灾难性的后果，比如：销售人员可能利用权力和管理上的不善与客户签订不利于公司的合同；伪造或签订虚假公司合同；合同内容不当引起公司与客户的纠纷；合同信息传递不全导致公司重复发货或者重复付款；作废合同依然被企业履行等等。为了加强对合同的管理，企业需要在合同签订前加强对合同内容的评审，并在事后对合同进行妥善保管和跟踪；所有销售按一定的规则编号且归类存档，以便于统计和查阅；作废合同应该加盖作废章，并应该由专人统一保管。 6、发货管理
由于发货要牵涉到多个部门，包括销售部、仓库、财务部和物流部，所以很多企业由于信息传递的错误和仓库管理的不善造成发货的混乱，比如货物发给了错误的客户，货物无法及时备好发给客户，甚至货物的丢失；货物发出后未及时记录并予以收款。
对发货管理来说，企业应做好以下控制：仓储部门只有取得销售部门编制和签字认可的发货通知单才能发货，避免重复发货。数量重大的发货，需要与销售部门核对后再发货；由独立职员清点发运货物，与销售单上列明的品种和数量进行核对，发运人和清点复核人应该在有关凭证上签字；实际发货的品种、数量和时间应记录在有关账册和发货通知单备付联上，并将其中一联交会计部门登账，避免延迟入账；发货后应取得对方签收的收货回执并加以存档。 7、账务记录和应收款管理
帐务管理要求企业建立明确的会计政策和制度来规范销售与收款环节所有收入的确认以及对坏账的处理。所有的收入确认和应收账款的帐务处理要做到记录及时并有依据；定期核对往来账，发函给客户核对，且必须由非应收帐款的管理人员来核对；帐务调整必须留有痕迹，且经过授权；对应收账款要进行账龄分析，并建立明确的催收机制；进行坏账核销必须经过独立于销售及记账等职能的经理人员的批准，记录于坏账审批表上；对已经冲销的坏帐要进行备查登记，并进行后续跟踪和催款，防止款项收回时被经手人贪污。
制造行业的舞弊表现及应对措施
1、采购
1.1在月结的情况下，采购员指定供应商，供应商按回款给回扣。可能给公司造成的直接损失为：高价买低质产品。
易发领域：原材料采购 风险等级（5级最高）：5级
调查手段：A关注原材料库存积压情况、让步接收单、供应商考核评分表；B最直接的办法是找其他厂商询价或以别的公司名义重新询价
1.2在现金交易的情况下，采购员采用虚开发票抬高购买价格的方式；金额相对不大。 易发领域：辅料采购、办公用品采购 风险等级（5级最高）：3级 调查手段：直接找其他厂商询价或以别的公司名义重新询价
2、研发
1.1帮别的公司做研发，或者直接将本公司的专利技术卖给别的公司 易发领域：研发环节 风险等级（5级最高）：5级
调查手段：通过网络软件监控，最好是对研发区域直接断网，封接口，另外设内部网吧
1.2在申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面；或者直接指定某供应商。
易发领域：新物料申请 风险等级（5级最高）：4级
预防手段：严格控制研发申请新物料，申请也要专家团队审核；同时避免直接指定供应商
3、品质：与供应商合作，不合格产品也通过检验。出现质量问题，以缺乏检验设备或抽检为托辞。若供应商不给好处，就专挑毛病让其退货。
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易发领域：原材料采购 风险等级（5级最高）：4级
调查手段：重点关注让步接收单，另外通过售后维修单反查质量问题
4、招聘：主要手段是和中介机构合伙，收取求职人员的介绍费。 易发领域：大型制造业招聘普工 风险等级（5级最高）：2级
调查手段：直接询问新进的员工，同时在新员工面试时直接告知公司的用人政策
5、销售人员：同时帮几家公司做事；截留部分货款；直接出卖公司的客户档案。 易发领域：销售环节 风险等级（5级最高）：4级
预防手段：加强对CRM的管理，CRM的录入与业绩挂钩；同时对客户档案专人管理，调阅时需要销售副总以上领导的审批
6、仓管人员：监守自盗是最常见的，此外与供应商勾结，让其缺斤少两，以物料损耗作为短缺的理由，截留的物资与供应商分赃。
易发领域：收货环节 风险等级（5级最高）：4级
调查手段：不定期抽查盘点；并加强对物料损耗率的监控，设置损耗定额
7、维修人员：保修期内虚报虚列维修费用，保修期外瞒报少报维修收入。 易发领域：维修环节 风险等级（5级最高）：4级
调查手段：直接对客户进行回访调查活动都是事后的，最好的预防是公司的人力资源政策和企业文化，控制环境好了，其他差也差不到哪儿去。否则就只能是事倍功半了。
8、土建修理：相互勾结，人为加大工程量。 9、发货环节：与装车人员合伙，多发货物。
10、开单人员：钻空子，在价格上大做文章，一般人根本无从查觉??
11、生产：乱签加班单，加班工资水分大增。 12、仓库： 私自出售报废材料
13、财务：下浮支付材料款，差额入小金库 14、车队（或者行政）：虚列过路费、油费。
（听过的真实案例，查核方法：看过路费发票。好像是长达100公里，结果前后10分钟的票，不合理不可能的事）
15、装修费用：虚列费用，套取现金。
（自己查核的。查核方法：查看装修发票，整2万元，什么附件都没有。我认为不合理，一是一般来说决算的结果很少是整数，除非协商。二是啥附件没有。最终查核的结果是：这笔钱确实是虚列的，是用于打点政府部门的。）
16、车队：共车私用，接私活；用公款加油后再把油抽出来 17、财务：出纳挪用公款；出租账户；倒承兑汇票，吃价差 18、人力资源：截留社保款
（人力资源部有自己的专户，社保专员转款未成功就转到自己账户上去了，一段时间后又转给社保局了）。
19、仓库：侵吞备件备品。
这条可以理解，另外补充查核验证方法：看合同、收货清单、入库清单、盘点交叉验证都可以。
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