借：本年利润 70 000 000
贷：主营业务成本 40 000 000 营业税金及附加 2 000 000 其他业务成本 10 000 000 销售费用 7 500 000 管理费用 4 500 000 财务费用 1 000 000 营业外支出 5 000 000 （4）确认本年度所得税费用：
借：所得税费用 5 280 000
贷：应交税费——应交所得税 5 280 000 借：本年利润 5 280 000
贷：所得税费用 5 280 000 （5）将净利润转入“利润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 10 720 000
贷：利润分配——未分配利润 10 720 000 （6）提取法定盈余公积和法定公益金：
法定盈余公积：10 720 000×10％=1 072 000（元） 法定公益金：10 720 000×5％=536 000（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 1 072 000 ——提取法定公益金 536 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 1 072 000 ——法定公益金 536 000 （7）分配现金股利：
借：利润分配——应付普通股股利 3 000 000
贷：应付股利 3 000 000 （8）分配股票股利：
借：利润分配——转作股本的普通股股利 4 000 000
贷：股本 4 000 000 （9）结平“利润分配”其他明细科目余额：
借：利润分配——未分配利润 8 608 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 072 000 ——提取法定公益金 536 000 ——应付普通股股利 3 000 000 ——转作股本的普通股股利 4 000 000 练习题:一、 单项选择题
1.处置无形资产净损益应当归为（A ）。
A.投资活动 B.筹资活动 C.经营活动 D.经营活动或投资活动 2.发行股票筹集的资金应当归为（B ）。
A.投资活动 B.筹资活动 C.经营活动 D.经营活动或投资活动 3.固定资产的保险索赔应当归为（A）。
A.投资活动 B.筹资活动 C.经营活动 D.经营活动或投资活动 4.下列不属于现金流量表中现金项目的是（D）。
A.本票存款 B.银行汇票 C.3个月到期的国债 D.不能随时用的存款 5.如果“应收账款”科目所属各明细科目期末出现贷方余额，应在（C ）。项目中列示。
A.应付账款 B.预付账款 C.预收账款 D.其他应收款 6.存货净额应等于（D ）。
A.存货与盘盈存货 B.存货与盘亏存货 C.存货与损失准备 D.存货与存货跌价准备
7.能引起现金流量净额变动的是（ D）。 A.将现金存入银行 B.用现金购买材料
C.用材料清偿债务 D.用现金购买一个月到期的国债 8.下列不属于投资活动产生的现金流量的是（C ）。 Ａ.购买专利权支付的现金 Ｂ.支付的固定资产租金 Ｃ.收到的现金股利 Ｄ.收到的债券利息
9.某企业20×7年度共发生财务费用3 000 000元，其中：2 900 000元为短期借款利息，
100 000元为票据贴现息。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（A ）元。
A.2 900 000 B.3 000 000 C.－2 900 000 D.－3 000 000
10.A公司 20×7年主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元，20×7年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，20×7年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该企业20×7年“销售商品收到的现金”为（A ）万元。 A．1 188 B．1 178 C．1 212 D．1 202 第十三章案例库
A公司资产负债表及利润表如下：
资产负债表
二、多项选择题
1.财务报表是对企业（ ABC）的结构性表述。
A.财务状况 B.经营成果 C.现金流量 D.未来盈利状况 2.下列应作为资产负债表中资产列示的是（ABC ）。
A.委托加工物资 B.受托代销产品 C.融资租入固定资产 D.经营租入固定资产
3.下列资产中，属于流动资产的有（ABC ）。 A.交易性金融资产 B.一年内到期的非流动资产 C.预付款项 D.开发支出
4.现金流量表中，现金流量包括（BCD。 A.主营业务现金流量 B.投资活动现金流量 C.经营活动现金流量 D.筹资活动现金流量
5.下列属于经营活动引起的现金流量的是（ABC ）。
A.现销销售商品 B.收到以前的欠货 C.购买原材料 D.购买固定资产 6.下列影响投资活动现金流量的是（BC ）。
A.购买设备 B.购买股票 C.购买债券 D.购买材料 7.下列影响筹资活动现金流量的是（ABC ）。 A.支付的借款利息 B.发行债券收到的现金
C.发行股票收到的现金 D.支付的经营租赁租金 8.下列属于报告分部费用的是（AD ）。
A.营业成本 B.营业税金及附加 C.所得税 D.利息费用
9.将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ BD）。
A.投资收益 B.递延所得税负债增加额
C.长期待摊费用的增加 D.固定资产报废损失 10.下列构成关联方关系的是（ABC ）。
A.公司的母公司 B.公司的子公司 C.受同一公司控制 D.共同控制同一企业
三、判断题
1.财务报表按其经济活动分为静态报表和动态报表。 （ V） 2.资产负债表是反映企业一定时期的财务状况的报表。 （X ）
3.现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，它是一张动态报表。 （V ）
4.现金流量表的编制方法采用直接法或间接法。 （V ）
5.支付经营租入固定资产的租金计入投资活动产生的现金流量。 （X ） 6.支付在建工程工人的工资计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （X ）
7.中期财务报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注四个部分。 （ V）
8.企业的分部报告应以业务报告为主要报告形式。 （ X）
9.分部费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、营业外支出、所得税等。 （X ）
10.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。 （V ） 四、计算题
1.A公司20×7年利润表中的“营业收入”为200 000元，资产负债表中“应收账款”科目年初余额60 000元.年末余额为20 000元，本年发生的坏账2 000元已予以核销。本年用存货抵偿债务12 000元，收到的以前年度的坏账准备16 000元。
要求：计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。 2.A公司20×7年利润表中的“营业成本”为120 000元，资产负债表中“应付账款”科目年初余额6 000元.年末余额为4 000元，“预付账款”年初余额0元，年末余额为1 000元，“存货”项目年初余额140 000元，年末余额为180 000元，接受捐赠的存货为16 000元。
要求：计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。 练习题答案:一、 单项选择题
1.A 2.B 3.A 4.D 5.C 6.D 7.D 8.C 9.A 10.A 二、 多项选择题
1.ABC 2.ABC 3.ABC 4.BCD 5.ABC 6.BC 7.ABC 8.AB 9.BD 10.ABC 三、 判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.√ 四、 计算题
1.销售商品、提供劳务收到的现金＝200 000＋（60 000－20 000）－2 000－12 000＋16 000＝242 000（元）。 2.购买商品、接受劳务支付的现金＝12 000＋（6 000－4 000）＋1 000＋（180 000－140 000）－160 000＝147 000（元）。
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编制单位：A公司 20×7年12月31日 单位：元 资产 年初数 期末数 负债及股东权益 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 80 500 89 500 应付票据 120 000 交易性金融资产 20 000 28 000 应付账款 49 500 93 000 应收账款 54 000 39 000 短期借款 50 000 存货 80 000 165 000 流动负债合计 169 500 143 000 流动资产合计 234 500 321 500 长期负债： 长期待摊费用 0 15 000 应付债券 80 000 225 000 长期负债合计： 80 000 225 000 固定资产： 负债合计 249 500 368 000 固定资产原价 250 000 507 000 股东权益： 减：累计折旧 15 000 31 500 股本 190 000 240 000 固定资产净值 235 000 475 500 未分配利润 30 000 204 000 固定资产合计 235 000 475 500 股东权益合计 220 000 444 000 资产总计 469 500 812 000 负债及权益合计 469 500 812 000 利润表 编制单位：A公司 20×7年 单位：元 项目 本年累计数 一、营业收入 738 000 减：营业成本 360 000 管理费用 61 000 财务费用 10 000 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 307 000 加：投资收益（亏损以“－”号填列） 3 000 营业外收入 3 000 减：营业外支出 10 000 三、利润总额（亏损以“－”号填列） 303 000 减：所得税 102 000 四、净利润 201 000 其他有关资料： （1）本年度支付了27 000元现金股利。
（2）主营业务成本360 000元中，包括工资费用165 000元。管理费用61 000元，包括折旧费用21 500元，支付其他费用39 500元。 （3）本年出售固定资产一台，原价60 000元，已提折旧5 000元，处置价格58 000元，已收到现金。 （4）本年度购入固定资产，价款317 000元，以银行存款支付。
（5）本年度购入股票投资作为交易性金融资产，支付价款23 000元。 （6）本年度出售交易性金融资产收到现金18 000元，成本15 000元。
（7）本年度偿付应付债券70 000元；新发行的债券215 000元，已收到现金。 （8）本年度发生火灾造成存货损失10 000元，已计入营业外支出。 （9）本年度支付经营租赁的固定资产的改良支出15 000元。 （10）本年度发行新股50 000元，已收到现金。 （11）财务费用10 000元均为支付债券利息。 （12）期末存货均为外购存货。
（13）本年度从银行取得短期借款50 000元。为了简便起见，不考虑流转税，假定A公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
要求：根据上述资料编制该公司的现金流量表。
现金流量表
编制单位：A公司 20×7年度 单位：元 项 目 金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：
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项 目 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 经营活动产生的现金流量净额 参考答案： 现金流量
编制单位： A公司 20×7年度 单位：元 项 目 金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金
753 000 753 000 366 500 165 000 金额 说明 主营业务收入738 000＋应收账款本期减少额15 000 主要业务成本195 000＋存货本期增加额85 000＋应付票据本期减少额120 000－应付账款本期增加额43 500＋本年度发生火灾损失10 000 主要业务成本中包括的工资费用165 000 23
项 目 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营活动产生的现金流量净额 金额 102 000 39 500 673 000 80 000 18 000 58 000 76 000 317 000 23 000 15 000 355 000 265 000 50 000 315 000 70 000 37 000 107 000 208 000 9 000 201 000 21 500 －3 000 10 000 －3 000 15 000 80 000 支付的所得税102 000 支付的其他费用39 5000 说明 本年度出售交易性金融资产收到的现金18 000 本年度出售固定资产收到的现金58 000 本年度购入固定资产支付现金317 000 本年度购入交易性金融资产支付现金23 000 支付经营租赁的固定资产的改良支出15 000 发行债券收到的现金215 000＋发行新股收到现金50 000 本期从银行取得借款50 000 偿还债务支付的现金70 000 支付现金股利27 000＋支付债券利息10 000 处置固定资产收益3 000 债券利息10 000 出售交易性金融资产收益3 000 应收账款减少15 000 －279 000 －85 000 存货增加 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） －76 500 应付账款增加43 500－应付票据减少12 000
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