山西财经大学2016届本科生毕业论文（设计）
Abstract
With the development of economy, small and medium enterprises in our country more and more important role in the national economy and promoting social stability, and has become the mainstay of the national economy. However, the problems emerged in the development of SMEs is also increasing, coupled with the small and medium enterprises engaged in small scale and uneven quality, and ethical standards, head of enterprise internal control sense, which makes the internal control issue is particularly prominent. Paper from China SMEs of features and the internal control of status to on China SMEs internal control among exists of problem for analysis: first, in internal management Shang, most SMEs management system not shun, organization institutions not rigorous, control force weak, managers itself also exists many insufficient; second, from internal supervision Shang view, many SMEs on internal accounting, and audit system enough attention, many enterprise and no established related of supervision system, even established has implementation up also exists larger difficulty. Finally, in view of the present situation of SMEs ' internal control recommendations for improvement, overall is to change ideas, based on rigorous and innovative ideas, build systems, scientific and comprehensive system of internal control, could actually play a role in the internal control system in small and medium enterprises.
Key words:Small and medium enterprises;internal control; Improvement
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目 录
一、 导 论 ................................................................. 1
（一） 选题背景与意义 ................................................... 1 （二） 国内外文献综述 ................................................... 1 （三） 论文的研究方法 ................................................... 2 二、 现行我国中小型企业内部控制的现状 ....................................... 2
（一） 我国中小型企业及内控的特点 ....................................... 2 （二） 我国中小企业内部控制的现状 ....................................... 3 三、 我国中小型企业内部控制存在的问题 ....................................... 4
（一） 组织架构的设置不完善 ............................................. 4 （二） 领导者对内部控制意识缺乏，没有长远战略目标 ....................... 4 （三） 企业内部控制监督机制的不完善 ..................................... 5 （四） 内部会计人员素质不高 ............................................. 5 四、 我国中小型企业内部控制的改进措施 ....................................... 6
（一） 明确企业的发展战略 ............................................... 6 （二） 提高内部会计人员的素质 ........................................... 6 （三） 设置合理健全的组织结构，完善公司基础工作和运行机制 ............... 7 （四） 加大内部审计监督力度，完善外部监督体系 ........................... 7 结 语 ...................................................................... 8 参考文献 .................................................................... 9 致 谢 ..................................................................... 10
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山西财经大学2016届本科生毕业论文（设计）
中小企业内部控制存在的问题及改进建议
一、 导 论
（一） 选题背景与意义
自从中国搭上经济发展的快车以后,我国的中小型企业成长也随着中国的经济发展进入快速成长的阶段。我国中小企业的快速发展不仅提高了企业的生产能力，缓解了我国的就业压力,而且调整了我国的经济结构,因此在各个方面发挥着十分强大的作用。目前,我国所有企业中中小企业所占比率相对较高,已经超过99%,总数量已达到7000多万家，遍及第一、二、三产业，覆盖国民经济的各个领域，为我国的就业人员提供了大量的岗位需求,其所创造的价值已经远远超出我国国内生产总值的70%之多。虽然我国中小型企业成长速度比较迅猛，但同时我们也应该意识到了许多中小型企业的存续时间并没有很长。由于我国的中小型企业在内控制度这一方面的起步相对较晚，市场机制施行的时间也较短，导致我国大部分企业的现代企业管理体系薄弱、企业机制不健全、公司内部管理权责不清、各部门之间缺乏相互制衡等现象频频出现。而企业在内部控制上所暴露出来的的种种问题，不仅会牵制其进一步的发展与可存续，甚至严重的会直接导致企业走向破产。企业内部控制系统是否全面，是否严格执行是企业生存发展的关键，也是提高企业的经济收益，合理规避风险的重要手段。所以，中国民营企业要想稳定的继续的发展下去，继续在全民经济中占主导地位，一定要把内控制度的建设和执行重视起来。
（二） 国内外文献综述
1、 国内内部控制研究
我国国内对于企业内部控制问题的探究开始时间相对较晚，由政府主要领导国内的内部控制工作，通过发布相关法律规范从企业外干预企业的内部控制。由于我国中小型民营企业的经营模式和组织结构大多以家族式管理为特点，高层人员任人唯亲，这些法律规范在相当一部分企业中的执行效果并不乐观。财政部在一九八六年发布了《会计基础工作规范》，这个规范是国内正式规范中首次提到内部控制的文件，但是这个规范中也仅仅只提到了会计的内部控制，并将其定义为“一些企业为施行国家规定的有关法律法规、增强企业资产的完整有效、提高企业披露的财务信息质量而实行的一系列企业的监控方法与措施”。这个定义在后来也被财政部等各部门作为相关文件实施时的依据，并将其作为企业内控监督不可分割的一部分。 2、 国外内部控制研究
在外国，从内部控制概念提出距今已经经过了六十多年的发展，相对于国内来说已经
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比较成熟，其中不乏有的企业在著名的COSO报告的基础上对内控体系展开的研究与讨论。在上世纪八十年代，美国因为一些企业出现了舞弊性财务报告和美国突发性的破产事件成立了反对虚假财务报告委员会，并发表了著名的COSO报告。在这个报告中指出：影响企业的内部控制主要分为三个地方：企业的董事会、管理层、及其员工对企业经营目标的实现，提供真实完整的财务信息有着重要作用。COSO 报告的提出第一次把内控研究从抽象变为具体,在全球范围内代表着内控研究领域的最高学术水平。
由此看出，外国对于内控的探究起步较早，内控体系相对于国内较为完善。
（三） 论文的研究方法
本文根据自己所学知识，参考借阅了一些有关中小企业内部控制的各方面文献，对其进行探索研究与分析。并且通过自身在某小型企业中的亲身经历与实践，研究分析目前在我国中小企业内控中存在的诸多问题及改善其在企业中应用的对策。充分利用各种数据资料，综合考虑影响内控的各个方面，为我国众多的中小企业能完善内部控制制度提出具体的内控对策，其中不乏一些新理念、新手段、新方法的运用与实施。
二、 现行我国中小型企业内部控制的现状
（一） 我国中小型企业及内控的特点
在当前中国经济疾速发展的大环境下，中小企业无论在总量上还是质量上都有突飞猛进的发展，占据经济的主导地位，承担着繁荣我国经济，缓解就业压力以及科学技术创新等方面的重任。
据我个人理解及实际调查认为，我国中小型企业具有如下特点：
1.业务单一，业务量少，抵御风险能力弱。中小型企业与大型企业对比来说，无论是在业务量，经营范围，还是在人才配备，资产数量等方面都远不如大型企业，尤其在涉及一些高端领域，很难见到中小型企的身影。所以，中小型企业的生存环境并不乐观，发展前景也不明朗。由于业务单一，业务量少，中小型企业的抵御风险的能力也十分令人堪忧，如今的市场环境瞬息万变，稍有不慎这些发展中的中小型企业很有可能半路夭折。
2.具有较高的工作效率。中小型企业和大企业相比，组织机构并不是十分完善，管理层次少，审批程序少，这也间接避免了中小型企业在决策过程中所发生的不必要的麻烦，从而提高了工作效率。
3.具备较强的创新能力。由于大多数的中小型企业业务单一，经营范围单一，这就导致了这些企业如果想在某一领域获得长足发展，就必须不断改进、革新自己的产品和经营模式，使自己的产品不断地更新换代，从而激发了企业的创新激情。
4.家族色彩浓重。由于大多数中小型企业规模不大，很难吸引到优秀人才，所以许多
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