山西财经大学2016届本科生毕业论文（设计）
中小型企业在用人上以自己的亲戚朋友为主，从而为企业披上了家族式管理的外衣，为以后企业发展、管理埋下隐患。
从中小型企业自身的特征来看，我认为其内部控制存在以下特点：
1.没有有效合理的内部控制运行机制。由于许多中小型企业吸引不到优秀的专业人才，许多中小型企业并没有建立现代企业管理制度，内部控制也就更是无从谈起了。
2.企业的领导者对内部控制对企业的作用不够重视。由于中小型企业大多有鲜明的家族管理特点，极容易出现企业管理层“信人不信制度”的现象，进而给企业内部控制能健全的容易的实施带来不必要的阻碍。
3.结构简单，管理不健全。由于中小型企业人员数量少，结构粗糙，很难分配岗位，容易出现一人多岗的现象，这样就对企业的内部管理造成混乱的情况，权责不分，使内控制度流于形式，无法执行。
（二） 我国中小企业内部控制的现状
我国的中小企业开始出现在二十世纪八十年代，在九十年代国有经济的调整期成长和发展，最近几年由于政策扶持和国内经济形势大好获得迅猛发展。尽管我国内部控制研究由政府主导，但是各个企业的自身情况不一样，发展需求不同，政府所制定的相关规范并不能真正适用于每个企业，这种情况下，必然导致有相当一部分企业会有法不依，也使内部控制的要求很难达到，也就违反了政府制定这一系列措施的初衷；其次，政府部门只负责制度的制定，有关部门对制度的落实情况检查力度不够，也不能控制这些制度在落实过程中的成本，也就无法控制企业是否会去落实这些制度。
所以，尽管制度制定的再好，得不到真正的落实也只能是一纸空文。再次，大多数中小企业对健全内控措施的重要性认识不足，甚至有的企业内控制度不健全、相关内容不合理。有相当一部分企业是有制度不依，企业制度如同虚设，只是 “印在了纸上、贴在了墙上”而已，从而敷衍相关检查部门的检查、审计，而不管内控制度运行状况是否良好、合理，使内部控制制度过分形式化，失去了本应该有的刚性和严肃性。由于以上种种原因，导致了我国有的企业法律意识浅薄，有法不学，有法不依，有的偷逃税款等；有的企业账务不透明，会计质量不高，会计处理随意性大，会计信息系统严重失实，如常见的印章、单分开管理制度、重要未填写票据保管使用制度及会计人员分工中的“不相容职务相分离”原则等得不到真正的实施；有一些企业，相关凭证填写不合理，经不起推敲；有的企业资产不清，债务不实等等。
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三、 我国中小型企业内部控制存在的问题
（一） 组织架构的设置不完善
当今市场经济下，一个企业内部控制的执行力对企业的生存与发展越来越重要。科学机构设置的合理与否、权责分离机制设立的准确与否、组织架构的完善与否对一个企业的要求越来越大。一个企业若没有一个完善的组织架构体系，无疑会让企业的发展路程举步维艰，这具体表现在以下几方面：
1．企业机构设置的不合理。在我国，许多中小企业因人设岗、机构设置不合理，岗位职责分工不明确、各岗位管理制度的缺失等现象屡见不鲜，这不但对各企业未来的发展与进步产生了很大的制约性，而且对我国实行的企业转型计划也影响颇大。纵观国内外的许多大公司，如零售业老大家乐福、互联网龙头企业阿里巴巴等等，哪一家不是具有完善的组织结构，企业机构的设置符合企业的理念与文化。一个企业明确的结构设置，不仅会增强企业各部门之间的信息沟通能力，而且对企业的管理者管理企业也具有重要意义。
2．企业分集权的把握不当。在我国，大多数中小型企业采用集权的方式管理企业，这样不仅会影响企业各部门之间的信息沟通能力，而且会使企业缺乏相应地对市场应变的灵活性，降低企业的市场竞争力，更严重者甚至会直接导致企业破产等情形的发生。一个企业对权力把握的不当会对其产生巨大影响。企业过于集权会使其组织架构缺乏灵活性，难以对复杂变化的市场作出合理预判；一个企业过于分权又会导致企业过于灵活、企业的管理者难以管理员工、各部门效率低下等情形的发生，因此企业如何处理好对集权与分权的把握尺度已成为我国许多企业亟待解决的问题。而解决此问题，企业不仅需要综合考虑各内外部环境等因素的影响，而且要结合自身的企业文化与发展战略、生产规模、生存经营方式、企业资源与能力等特点，综合考量个因素对企业的影响，进而确定企业对职权的划分，增强企业的可持续发展能力。
3．企业内部组织结构体系的不完善。有些企业由于组织结构的不完善，设置的管理层次过多，致使各部门无法在第一时间获得有效及时的信息，导致其信息沟通的能力低下。这种组织结构上的不合理，不仅会降低企业对市场变化的应急能力，而且会使企业的决策者难以作出及时有效的决策措施，极大地影响了整个企业的市场竞争能力。
（二） 领导者对内部控制意识缺乏，没有长远战略目标
在当今社会，在国内非公有制经济体中占有相当大比重的中小企业以家族式管理为主，创始人个人对这一类民营企业有着深远的影响，公司的经营方针和政策往往是由企业创始人决定的。但实际上，很多创业者在企业创立初期的时候，对企业的规划并没有做到详实的考察，创业者仅仅过多的注重当下的盈利能力和经营状况的发展情况和满意程度。然而，容易的是企业短期内获得盈利，难的是不能做好长线经营和持续盈利等方面。市场
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经济体制下信息瞬息万变，如果不能拥有发现的眼光、明确的目标和详尽的计划，很容易会淹没在市场潮流中。
也有些中小企业进行了内部控制管理，但是企业领导者对其不是太重视，根本不严格的执行内部控制的规定，内部控制制度如同虚设，工作效率还是很低，信息传递受到阻塞，企业日常工作差错率居高，这样对企业目标的实现是深重的影响。
（三） 企业内部控制监督机制的不完善
目前，我国绝大多数中小型企业的管理人员素质不高，家族式管理明显，许多中小企业主对内部控制太不注重，也不重视内部控制的监督，这些企业主往往忽略了企业内部控制的重要性。在企业内部，内部审计对监督企业的经营活动和内部控制实施起着举足轻重的作用。内部审计由于其自身的独立生以及其掌握的企业情况，使它能够及时发现企业在经营活动和内部控制中的不合理之处，并及时提出相对应的改进建议，保障了企业内部控制制度的平稳执行，可以完成企业内部监督。然而，在我国的中小企业当中，有相当一部分的企业主并不重视内部控制，没有长远的发展眼光，往往忽略掉了内部控制及内部监督的重要性，也就没有建立相应的内部审计制度，更没有配备相关的内审人员对企业进行监督，这就体现不出来内部审计的监督作用了。
除此之外，企业外部监督对保障企业正常运行和内部控制正常实施的作用也是不容忽视的。当前，许多地方政府过分放大了大中型企业在经济发展中的作用，往往忽视了中小型企业在经济发展和社会发展中的重要作用，放任其自由发展，在对中小型企业的监督上所投入的精力少之又少。还有就是，我国现行的相关制度、法规中并没有强制要求中小企业必须出具经审计的财务报表，许多中小企业的企业主对其认识不到位，再加上迫于审计成本的限制，许多中小企业并没有意愿聘请会计师事务所来对本企业进行监督、指导，所以这些情况的客观存在也就导致了企业外部监督成了一句空话。
正因为没有有效合理的监督机制来保障内部控制制度的实施，也就最终导致了许多企业的内部控制长期处于裸奔状态，不能发挥其应有的作用。
（四） 内部会计人员素质不高
会计是一个专业性要求特别强的工作，虽然如此，由于中小型企业规模小，盈利状况不佳，想要吸引到专业的优秀人才非常困难，这就导致了许多中小企业的财务部门不能发挥应有的作用，只是充当了企业的记账工具，更有甚者，其财务人员并没有取得相关证书，对财会制度、法规更是一窍不通，这些财务人员业务素质差，有的连基本的账务处理都无从下手，所以更无法涉及内部控制的实施了。
还有的中小型企业，管理人员虽然对会计法规有过相关的了解，但是有的中小企业主目无法规，独断专行，成为企业内部会计展开工作和实施内部控制的极大绊脚石。
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四、 我国中小型企业内部控制的改进措施
（一） 明确企业的发展战略
现如今，我国的市场经济变化莫测，中小企业的竞争压力越来越大。一个企业要想求得一席之位，制定合理地、适合自己的企业发展战略显得尤为重要。一个明确的企业发展战略，对企业是不是能走健康可持续发展的道路、企业的内部控制是不是能够顺利执行起着非常重要的作用。其中具体的措施表现为以下几方面：
1．确保企业制度上的保障。一个企业在不同的发展阶段就要制定不同的制度措施以应对剧烈变化的市场环境。在大多数中小型企业的起步阶段，实行集权式的方式管理企业，不仅可以增强企业的决策执行力度，而且集权式的经营方式也可以充分调动企业的所有资源，集中所有力量于一方面，使企业迅速占领市场，确保有一席之地。而当企业进一步发展时，就应该充分考虑现代企业制度，实行经营权与所有权分离制度，不能将权力集于一人之上，实行分集权相结合机制，这样不仅会灵活应对市场上出现的各种复杂情况，而且可以使公司的所有人员尽可能的参与企业事务，以求更好的资源配置能力，从而使企业更好的扩大市场份额，提高企业在经济市场的竞争能力，促进企业的可一稳固持续的发展。
2．树立新型的企业财务理念。中小企业要站在发展的角度上，树立新型的财务理念，化被动的企业财务管理措施为主动、积极地全面管理企业，不断增强企业的资金利用效率，提升企业原始数据的真实准确性。与此同时还要建立企业全面的预算管理机制，通过对预算过程的管理，使企业既定目标的实现；通过预算各方面的管理，增强企业的可持续竞争力，进而不断提升企业的发展能力。
3．创立优秀的企业团队。一个优秀的企业，不仅需要一个完善的内部管理体系，还要有一个高素质、高能力的内部团队。如果企业的制度没有人来执行，无疑会使企业的各种规章制度成为“纸上谈兵”，缺乏基本的执行力度。一个优秀的团队，可以吸收各种先进的企业管理理念，可以使企业资源达到更有效的配置。致力于培养一个高素质、适应本企业的内部管理团队，对于中小型企业来说已经变得越来越重要。
（二） 提高内部会计人员的素质
会计是一个专业性很强的工作，尤其是在内控岗位上的会计人员更是要求其有崇高的职业道德与扎实的专业知识，熟悉相关的法律文献与法规。能够应有法律方法与专业的经济手段来完成日常的会计工作，只有在储存了深厚的法律、经济知识的条件下才能从容应对各种经济问题。所以会计人员要不断学习提升自己的能力。企业应当主动组织会计人员培训，会计人员也要主动学习新的法律知识，随时关注相关政策的变动。从事内部控制的会计人员不仅有着监督企业运营的作用，还有着对其他工作人员的监督作用，它特殊的双重身份更要求其有不断学习的能力。内部控制工作还要求其从事的人员有良好的沟通能
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力、诚实敬业的心态、创新能力、熟练的计算机能力、服务全局的意识等等，所以要想建设健康有效的内部控制管理系统，要想企业稳固不断向上的发展，就需要有更高素质的会计人才的保障。
（三） 设置合理健全的组织结构，完善公司基础工作和运行机制
合理的组织结构能有效的分担工作，我国各中小企业应根据需要设置独立的会计部门，配置专业的会计人员，并定期对人员进行轮岗。设置的组织结构要有层次、权职要分离且有明确划分，以此形成相互制约的结构机制。企业设置岗位合理协调，规范工作规程与流程，极大的提高工作的效率，防范会计工作风险。提高企业内各组织机构的交流协作的能力。分工协作有利于调节组织内的配合度，有层次的结构不仅能促进高层与基层之间的相互联系，也使各部门间能高效、平行的沟通。能为管理者提供及时的市场信息变化，使之为企业未来发展做出相应的决策。
控制是实施内部控制制度的主要方法，而有效的相关信息凭证的记录是控制方法的基础，各岗位要严格遵守内部控制制度，规范填写各类凭证与报表，完善公司信息管理的最基础性的工作，尽量减少差错率能最大程度的规避经营风险。中小企业也可以借鉴上市的一些公司的运行方式建立独立董事制度，聘请专业的职业经理人。人才是企业的血脉，时常没有新鲜血液的灌入那么企业就会沦入被淘汰的局面。一定要让有魄力、有能力、综合力强的人才放开改革，优化企业的运行机制，要与现代化发展时刻衔接，紧跟现代信息化的脚步。
（四） 加大内部审计监督力度，完善外部监督体系
内部审计对于中小企业来说十分薄弱，但其在企业发展中有起着重要的监督规范职责，是内部控制的重要的环节。中小企业要加强内部审计的监督力度首先就要合理设置独立的内部监督机构，安排审计人员单独从事审计任务，避免职权模糊。审计人员要定期进行审计工作，把企业的各种问题扼杀在萌芽之中，改善企业管理，保证内部控制有条理、有计划的实施。改进内部审计的方法技术，要在方法上有所突破和创新。结合计算机的使用来改变审计技术，计算机的应用可以加快审计工作的效率与准确度。互联网的运用为内部控制的执行带来了新的里程，企业可以应用互联网技术在内部形成内部审计网络，全面提高审计效率。
为了使中小企业内部控制制度有效实施也要加强外部监督体系。这就要求政府要建立相关法律制度为中小企业完善内部控制提供法律环境的保证。中小企业对内部控制意识薄弱，法律的规范及政府的监管在此时就发挥了强有力的作用。对于不建立内部控制制度的企业政府要在法律上给与惩戒，督促中小企业完善内控制度。
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