2、国内税收风险
（1）利用关联交易享受各种税收优惠政策逃避国内税收
①利用税收优惠，逃避增值税和企业所得税
国家从扶持特定产业发展的角度出发，制定了一系列税收优惠政策，如高新技术企业、软件企业、文化企业、动漫企业、节能减排企业、西部大开发等，这些优惠政策为一些企业实施避税筹划提供了空间。如软件企业、动漫企业享受增值税税负超过3%即征即退的税收优惠政策，一些集团内通过内部税收筹划，人为压低销售给软件、动漫企业的材料、设备、劳务等的关联交易价格，将应税增值额转移到软件企业或动漫企业，从而利用增值税税负超3%办理退税而达到避税目的，同时集团整体少缴了企业所得税。
②通过转让定价，逃避土地增值税
土地增值税是房地产经营企业的特有税种，产业的上下游企业都不存在土地增值税，因此，一些纳税人，尤其是土地增值税适用税率高的企业，通过抬高或压低关联交易价格，扩大房地产企业的开发成本，减少经营收入，向上下游关联企业转移土地增值额，以逃避土地增值税。
③通过转让定价，少缴营业税
还有一些纳税人通过压低销售给关联方的应税劳务、无形资产或者不动产的价格，在其关联方享受企业所得税税收
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优惠的前提下，少缴了营业税。
④利用财政返还避税
一些地方政府为了吸引税源，对迁入企业或新办企业新增的地方税收收入给予财政返还的优惠，导致不少集团企业将归属于高税负地区的企业利润,通过关联交易转移到享受财政返还的低税负地区，以降低集团整体税负。
⑤利用关联企业亏损避税
一些企业刻意筹划，在集团内部关联企业之间，通过转移定价等方面，将赢利企业的利润转移至亏损企业，通过弥补亏损的方式延迟缴纳企业所得税。
（2）利用不合理商业安排避税 ①利用不同组织形式，规避消费税
一些生产应纳消费税产品的企业，为了降低消费税计税价格从而减轻消费税税负，另行专门设立销售公司，先将应税产品低价转让给销售公司，以少缴消费税，再由销售公司按市场价格销售给客户。
②将房屋土地转让作为股权转让避税
一些房地产企业收购经营不佳或濒临停产倒闭的生产性企业的股权，并不是为了继续生产经营，而是看上了被收购企业的土地。因直接的土地转让涉及营业税、土地增值税等，虽然是卖方缴纳，但会增加整体成本，而采用企业股权转让的方式就可以避免营业税、土地增值税，只需要缴纳企
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业所得税，整体税负大幅降低。
③利用同一企业内部不同应税项目的税率差异避税 一些物流企业同时经营仓储、运输业务。为了降低增值税税负，对同时需要提供仓储（税率6%）、运输（税率11%）服务的客户，在开具发票时保持业务总金额不变，降低运输价格，提高仓储价格以避税。
④利用业务转移避税
企业将不享受税收优惠或已经享受过税收优惠的业务转移到正在享受税收优惠的其他企业来避税。
⑤利用企业与个人之间交易避税
一些房地产企业低价销售房屋给股东个人，属于企业与个人的关联交易，涉及企业所得税、土地增值税、营业税的避税问题。
（二）涉及的主要税种及主要税收政策
1、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；
2、《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；
3、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；
4、《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》；
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5、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》；
6、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）（关注其最新修订）；
7、《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）；
8、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整内部工作规程（试行）〉的通知》（国税发〔2012〕13号）
三、事项风险核查基本流程及方法 （一）采集信息
1、税务机关和企业集团总部进行沟通，采集以下方面信息： （1）企业集团组织架构，以图表形式说明集团的股权架构和所有成员实体的地理分布。
（2）业务描述。包括集团业务描述，利润的价值创造因素，各业务板块的业务流程；集团主要产品或者劳务，说明其供应链和主要区域市场情况；集团内各主要企业在价值创造方面的主要贡献,包括履行的关键功能，承担的重大风险，以及使用的重要资产；集团财务报告年度期间发生的业务重组、业务结构调整、集团内企业功能、风险或者资产的转移等信息。
（3）无形资产。包括集团无形资产开发、所有权归属和应用的整体战略描述；集团无形资产研发机构和管理方的
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相关情况；集团内对转让定价安排有显著影响的重要无形资产或者无形资产组合，及其法律所有者；集团内研发和其他与无形资产相关的转让定价政策等信息。
（4）融资安排。包括集团内融资安排以及与非关联贷款方的主要融资安排；集团内提供集中融资功能的企业；集团内关联企业间融资安排的总体转让定价政策等信息。
（5）财务以及税务状况。包括集团最近财务报告年度的合并财务报表；集团内已签订的预约定价安排和涉及国家之间收益分配的其他税收安排等信息。
2、各地税务机关通过税收征管信息系统采集其成员企业的所得税年度申报信息、年度关联业务往来报告信息、企业对外支付备案信息等信息。
3、有关地区主管税务机关根据任务要求，补充采集各主要成员企业的财务资料，包括会计审计报告和同期资料，填报各成员企业相关信息。重点包括：
（1）集团内部主要关联交易类型和金额； （2）集团内部成员企业的税负情况；
（3）集团内部设立在避税地及国内低税率地区的成员企业及其收取费用情况（技术使用费、商标费、利息费、服务费等）；
（4）集团内部成员享受税收优惠情况。
4、各地税务机关根据实际需要，补充采集第三方信息。
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