主要包括：海关、工商、证券、商务、外管等其他政府部门与关联交易相关的信息；研究机构、行业组织、消费者团体、中介机构、新闻媒体和互联网披露的相关信息以及国际税收情报交换信息。
（二）风险分析
1.各级税务机关可以建立“关联交易风险指标模型”，使用大数据手段和方法，识别、评定企业关联交易税收风险等级，选择关联交易风险较大的成员企业作为风险分析对象。 其中，对于跨省市的重点企业，可以报请税务总局推送任务到有关省税务局。
2、各级税务机关根据关联交易主要风险和审查要点，识别企业出现的关联交易风险。
3、省税务局对各地上报的风险分析结果进行复核，确定实施风险应对的企业名单，下发各地税务局，按规定程序开展风险应对工作。
（三）风险应对
各地税务机关根据前期信息收集及企业自查反馈结果，对企业关联交易开展风险复评工作，查找、筛选并梳理、汇总企业存在风险的涉税事项和重点风险点，对于不同风险等级的企业，制定针对性的应对方案，具体包括：
（1）引导企业自行调整
对于低风险企业，各地税务机关对企业主要关联交易风险
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和管理措施进行提示；对于中等风险企业，通过政策宣传、特别纳税调整遵从引导等方式，鼓励纳税人依据特别纳税调整相关规定自行调整应纳税收入或者所得额，并按有关规定将调整数据上报税务总局审核。
（2）开展关联交易专项调查
对于高风险企业，或者企业拒绝自行调整及自行调整不合理的企业，税务机关应开展关联交易的专项调查，其中涉及到特别纳税调整的，通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局审核。
（3）分析评估企业的预约定价安排意向
对于企业提出的预约定价安排的意向，按照特别纳税调整实施办法的规定，对于双边预约定价安排上报税务总局审核，单边预约定价的意向由省税务局审核，按照特别纳税调整实施办法的规定办理。
四、事项主要涉税风险应对策略 （一）关联交易规模及盈利表现异常 1.风险点描述
该风险点主要体现在关联交易的企业，其利润率水平及波动情况是否异常，并结合企业关联交易规模进行综合分析，以识别企业是否存在转让定价风险。
关联交易规模及盈利表现异常风险识别：
（1）关联交易规模较大或者类型较多，或是同比增幅
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较快但盈利表现较差或是同比降幅明显；
（2）集团内企业存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利，重点关注亏损或微利三年以上的企业，亏损或微利时间越长越应加强关注；
（3）利润率高度受控，低于同行业平均利润率； （4）与低税负国家关联方发生关联交易。 2.涉及税种
该项风险点主要涉及企业所得税、增值税、营业税和土地增值税等。
3.主要数据及其来源 （1）企业申报数据
纳税人在年度企业所得税汇算清缴时填报的《企业所得税年度申报表》、《企业所得税关联交易报告表》等申报信息。
（2）企业财务信息
企业财务报表、上市公司年报等。 （3）同期资料
企业为证明其关联交易符合独立交易原则所准备的同期资料。
（4）第三方信息
海关、外汇、工商、财政、商务、证券、银行等外部门信息；
同行业利润水平、市场竞争状况等数据；
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外部数据库信息。 4.核查路径
（1）申报数据与财务数据的比对。
（2）企业报送税务机关的资料与其公开资料的比对。 （3）企业信息与第三方数据的比对，如企业利润率与同行业平均利润率的比对等。
5.应对策略
税务管理人员在风险应对过程中可通过企业各类公开信息以及申报数据，运用情报交换等手段获取相关信息进行案头分析。同时结合约谈、实地调研、内控测试、同期资料管理等方法对企业关联交易情况进行梳理，整体把握企业转让定价政策及执行情况。通过合理的可比性分析，以科学的转让定价方法对企业的利润水平进行衡量，判断企业的关联交易是否符合独立交易原则。具体如下：
（1）掌握企业的组织结构。要求企业提供所属集团的相关组织结构及股权架构、企业关联关系的年度变化情况、与企业发生交易的关联方信息以及各关联方适用的税率和享受的税收优惠等信息。通过了解企业的成立时间判断企业异常的利润率水平是否与开业年限相关；通过了解企业的投资方信息，判断企业是否存在通过避税地投资或是复杂的股权架构以充分利用各国和地区的税收优惠政策、减少税收成本而进行税收筹划的可能；通过了解企业集团组织架构及年
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度关联关系变化情况，判断企业是否存在多头管理而重复收费或是虚构费用等现象。
（2）审视企业的生产经营情况。掌握企业的业务概况、行业概况、集团产业链价值链、主营业务构成、所处行业的地位及市场竞争环境、企业内部组织结构及功能风险定位、集团合并财务报表等信息。通过了解企业的内部组织结构并结合实地调查判断企业自身的功能风险定位是否准确；通过了解企业产品及所处行业特点，帮助筛选合理的可比企业；通过了解集团在行业中的地位以及企业在集团产业链中的地位，判断企业在集团全球价值链中应获得的合理利润空间等。
（3）核实企业的关联交易情况。掌握企业各类型关联交易的具体情况，包括交易金额、交易对象、交易条件、贸易方式、业务流程、定价方法及无形资产等影响因素以及合同协议文本等信息。对同时存在关联交易及非关联交易的企业，对其收入、成本、费用和利润情况进行合理划分。通过比对企业申报信息等方法，核实企业关联交易的具体信息；通过关联交易与非关联交易的合理划分，判断企业是否存在刻意回避关联交易定价偏低的事实；通过要求企业提供实际的转让定价方法及核算过程，判断企业在实际交易中是否按照预先设定方法进行交易；通过要求企业提供业务流程图，判断企业关联交易与非关联交易是否具有可比性等。
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