——预测性财务信息审核 相关服务——执行商定程序 ——代编财务报表 ——会计服务 ——税务服务 ——管理咨询
2.会计事务所的组织形式（一般了解） 3.注册会计师行业管理形式（一般了解）
四、练习题 （一）判断题 1.在我国，桌册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务（ ）
2.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办（ ） （二）单选题
1.有权批准会计师事务所成立的机构是（ ）
A.中国注册会计师协会 B.工商部门 C.审计署 D.财政部 2.注册会计师从事下列业务中，不属于鉴证业务的时（ ）
A.验资 B.税务咨询 C.财务报表审计 D.内部控制审计 （三）多选题
1.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的是（ ） A.企业半年报审计 B.验资 C.资产评估 D.税务代理 2.我国法定的会计师事务所的组织形式有（ ）
A.个人独资 B.有限责任制 C.合伙制 D.股份有限公司制
五、练习题答案
（一）1.╳ 注意注册会计师预会计师事务所的关系，注册会计师只能加入事务所，以事务所的名义承担业务。P33
2.√ 注册会计师的业务范围，和中国注册会计师执业准则的体系是对应的，联系起来记忆，务必熟练掌握。P28 （二）1.D
会计师事务所的设立需向注册会计师协会提出申请，审查后由注册会计师协会向财政部提出批准或不批准的意见，最终还是由财政部决定是否批准，注意我国注册会计师行业的管理形式和注册会计师协会的职能。P31 2.B 注册会计师的业务范围 （三）1.AB 注册会计师的业务范围
2.BC 我国法定的会计师事务所的组织形式不完全和国际相同，目前只允许有限责任制和合伙制，但是今后可能有变化，趋向于有限责任合伙制。了解各种组织形式的优缺点。
第三章 一、心得体会
本章按照新的注册会计师执业准则重新修订，变化较大，注意新准则的变化 二、考情分析
07年 单选 1分（独立性） 多选 1分 （独立性） 简答 5分 （新准则）
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05年 判断 1分（准则） 三、重点提示
1.基本体系（重点掌握） P42 2.鉴证业务基本准则与集体准则 3.会计师事务所质量控制准则 P52 4.注册会计师职业道德规范 5.独立性的含义
及其损害因素（重点掌握）（注意客观题） P63 6.保密义务及例外事项（注意客观题） P67
四、练习题 （一）判断题
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他业务准则。其中鉴证业务准则是整个执业准则的核心。（ ）
2.注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则（ ） 3.独立性原则只是用于鉴证业务（ ） （二）单选题
1.会计师事务所制订的政策和程序应当强调职业道德的重要性，并通过必要地途径予以强化，这些途径不包括（ ）
A.会计师事务所领导层的示范 B.教育和培训
C.社会公众的监督 D.对违反职业道德规范行为的处理 2.会计师事务所业务质量孔氏的要素不包括（ ）
A.对业务质量承担领导责任 B.职业道德规范与人力资源
C.客户关系和具体业务的承接 D.业务执行、业务工作底稿与监控 3.在下列情况中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（ ） A.发现被审计单位在详单长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈大额短期借款事项的银行，以免银行遭受损失
B.发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处 C.司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况
D.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况
（三）多选题
1.中国注册会计师业务中则体系是由（ ）构成的
A.鉴证业务准则 B.相关服务准则 C.职业道德规范 D.质量控制准则 2.项目质量控制复核是指在出具报表前，对项目作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目指定控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。这些政策和程序应当包括的要求有（ ）
A.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核 B.对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
C.规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当适时质量控制复核
32
D.对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核 3.按照注册会计师职业道德的要求，下列情况注册会计师应向其所在的会计师事务所声明并实行回避的是（ ）
A.注册会计师持有客户股票、债券或与客户有其他经济利益 B.注册会计师担任客户的常年会计顾问或待舞办理会计事项 C.注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有过分亲密的关系 D.注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系 （四）分析题
1.中国注册会计师执业准则体系包括哪些内容？
2.会计师事务所应制定全面质量控制制度，具体应包括哪些方面内容？
五、练习题答案
（一）1.╳ 中国注册会计师执业准则基本体系，其中审计准则是核心。 P42 2.╳ 注意注册会计师执业的范围和执业准则的范围，执业准则并未包括所有业务。
3.√ 当注册会计师执行鉴证业务、出具鉴证报告发表鉴证意见时，有独立性的要求；当注册会计师执行相关服务、出具的报告不发表鉴证意见时，没有独立性的要求，例如，执行商定程序、代编财务报表。
（二）1.C 遵守职业道德规范的措施 P54
2.E 会计师事务所业务质量控制7因素 P53 3.C 注册会计师有点遵守职业道德规范，承担保密义务，但是也有例外的情P67 （三）1.AB 业务准则体系 P43
注意执业准则体系和业务准则体系的关系，谁包括谁 2.ACD 项目质量控制复核的范围 P58 此知识点在终结审计阶段也会出现
（四）1.中国注册会计师执业准则体系图要清楚，各部分都有哪些因素，都是用来规范什内容的，各部分的作用是什么，并且明白各部分的关系，个部分是如何相互影响的 P42 2.建立全面质量控制制度的意义。7要素的具体内容。 P53
第四章
一、心得体会
明确双方的责任，清楚注册会计师在什么情况下要承担责任，承担什么样的责任 二、考情分析 客观题
06年 多选2分 （法律规范） 05年 多选2分 （舞弊）
04年 多选2分 （注册会计师的责任） 三、重点提示
1.会计责任与审计责任 P73
即管理层的责任与注册会计师的责任 2.注册会计师的法律责任 P82 四、练习题 （一）判断题
1.经营失败必然引发审计失败（ ）
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2.一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负刑事责任或民事责任；如果发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。（ ）
（二）单选题
1.注册会计师未能查出财务报表中重大错报、搂抱，法院一般会认为注册会计师可能具有（ ）
A.普通责任 B.重大过失 C.普通或重大过失 D.欺诈
2.注册会计师对股份有限公司2006年度财务报表进行设计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对有关收账款进行了函证，但是由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于（ ）
A.普通过失 B.没有过失 C.重大过失 D.共同过失 （三）多选题
1.注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因有（ ）
A.财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解
B.政府监督部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大 C.由于审计环境发生很大变化，是会计业务更加复杂，审计风险变大 D.“深口袋”理论的盛行 2.会计上的舞弊包括（ ）
A. 蓄意使用不当的会计政策 B.记录虚假的交易或事项 C.伪造、变造记录或函证 D.隐瞒或删除交易事项
五、练习题答案 （一）、1.╳ 经营失败与审计失败的关系，经营失败并不一定导致审计失败 P74 2.√ 注册会计师的责任，注意题目中用的是“可能”，并不是“一定” P84 （二）1.C 注册会计师的责任划分，注册会计师没有责任发现所有的错报、漏报、只有未发现的错报、漏报重大时，才承担普通过失或重大过失 P84
判断注册会计师 应承担什么样的责任时，应注意错报、漏报是否重大，内部控制是否有效，是否实施了实质性程序，是否有欺骗的动机等
2.A 虽未发现的错报、漏报重大，但是由于运用了函证（实质性程序），仍属于普通过失，不承担重大过失。
（三）1.ABCD
2.ABCD 区分错误和舞弊的关键是是否是与故意行为
第二部分 第五章
一、心得体会
本章是重点章节
本章的管理当局认定与审计目标最基本的内容，对实务中的审计程序有重大影响，必须掌握，能够根据出现的问题判断违反了什么认定，应该制定什么样的审计目标，从而制定什么样的审计程序
二、考情分析
客观题（考点均涉及判断违反了什么认定） 07单选1分 判断1分 06单选1分
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04单选1分
三、重点提示
1.何谓审计总目标，有何变化， 我国现阶段的审计总目标是什么
2.何为审计具体目标，何谓认定，以及两者的关系（务必掌握） P99 认定按照新准则重新分类：P99-101 （在理解的基础上，可对比着记忆） a.与各项交易和事项相关的认定（大多与利润表相关） 发生 完整性 准确性 截止 分类
b.于期末账户余额相关的认定（大多与资产负债表相关） 存在
权利和义务 完整性 计价或分摊
c.与列报相关的认定 发生及权利和义务 完整性
分类和可理解性 准确性和计价
3.审计过程（一般了解）
计划审计工作——风险评估——风险应对——完成审计工作、编制审计报告
四、练习题 （一）判断题
1.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否按历史成本入账，这是为了证实资产的计价与分摊认定（ ）
2.被审计单位将2008年度的营业收入列入2007年度的利润表，则其2007年度财务报表违反了发生认定（ ） （二）单选题
1.“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且均已记录，其目标主要针对（ ） A.数量 B.低估 C.高估 D.金额
2.“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（ ） A.数量 B.低估 C.高估 D.金额
3.下列认定中与利润表组成要素无关的时（ ） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.准确性 （三）多选题
1.审计目标的主要影响因素有（ ）
A.社会环境 B.生产力水平 C.审计能力 D.社会需求
2.现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（ ） A.公允性 B.一贯性 C.合法性 D.真实性
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