（四）分析题
1.解释被审计单位的认定与注册会计师的审计目标的对应关系
五、练习题答案
（一）1.√ 资产计价测试
2.√ 虚列收入，07年并没有发生该笔收入，违反了发生认定
（二）1.C 管理当局认定与审计目标的关系，对于发生认定，注册会计师的审计目标是证实是否存在高估、虚列
2.D 管理当局认定与审计目标的关系，对于完整性认定，注册会计师的审计目标是证实是否存在低估、少列
3.C 只有“权利和义务”认定是只与资产负债表有关，与利润表无关的认定 （三）1.ABD P95-96
社会环境是审计目标的制约因素 审计能力是审计目标的决定因素 社会需求是审计目标的根本因素
2.AC 现阶段我国审计总目标概况地说就是评价财务报表的合法性和公允性，这
可以在审计报告上体现 P99
（四）1.被审计单位的认定含义、具体内容包括 注册会计师的审计目标的含义、包括
其市值在本质上是一致的，只是站在不同的角度，出发点不同
认定与目标是对应的，有什么样的认定就要有相应的目标，例如?? 这种对应关系又不是唯一的，存在一个认定对应多个目标，例如??
第六章
一、心得体会
本章是重点章节
审计证据也是属于审计理论中的重点和难点问题，取证的过程其实就是实施审计的过程，审计程序就是获取审计证据的过程，而且最终审计报告还是要靠审计证据说话的，只有收集到充分、适当的审计证据才能发表审计意见、出具审计报告
询问、函证、分析程序是审计程序中比较重要的程序，具有特殊性，尤其值得引起注意，而且和其他章节有交叉的部分，复习的时候注意总结 二、考情分析
07单选 1分（审计证据可靠性）多选 1分 （分析程序可信性） 06多选 4分（评价审计证据）（外部函证对象） 业务 10分（分析程序） 05单选 1分（ 分析程序） 04多选 2分（评价审计程序） 三、重点提示
1.审计证据的种类及其适用范围P108-112 a.按外在形式分——实物证据 ——书面证据 ——口头证据 ——环境证据
b.按支持审计结论程度分——内部证据（可靠性最弱） ——外部证据
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——亲知证据（可靠性最强） d.案证据的逻辑分 e.按证据的证明力分
2. 如何理解审计证据的特征及其影响因素（重点掌握）P113 充分性是对数量的衡量——足以支持审计意见的最低要求 适当性是对质量的衡量——相关性和可靠性
影响因素主要包括:审计风险——重大错报风险 正向 具体审计项目的重要性 正向 审计人员的经验 反向 审计过称中是否发现错弊 正向 审计证据的质量 反向
注意：审计证据的数量可以有质量来弥补，质量无法用数量来弥补
如果审计证据的质量存在缺陷，不能通过获取更多的审计证据来弥补
3.获取审计证据的审计程序有哪些，尤其掌握询问、函证、分析程序在审计实务中的应用
P118-P121（按新准则重新规定）
a.检查记录或文件 b.检查有形资产 c.观察 d.询问 e.函证 f.重新计算 g.重新执行 e.分析程序
4.审计证据、审计目标与审计程序的关系（重点理解） 目标——程序——证据 结合后面的实务部分理解
具体审计目标是关键，决定将要采取的审计程序这三者不是一一对应的关系 5.利用其他主体工作（一般了解） 利用其它注册会计师 利用专家 利用内部审计 四、练习题 （一）判断题
1.检查有形资产可为其存在提供可靠地审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据（ ）
2.审计证据的数量越多越好（ ） （二）单选题
1.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应用采用的审计程序是（ ）
A.检查 B.计算 C.分析程序 D.股价
2.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）
A.经营场所 B.存货的所有权 C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况
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3.能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是（ ） A.环境证据 B.书面证据 C.实物证据 D.口头证据 （三）多选题
1.审计证据按外在形式分为（ ）
A. 实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 2.审计证据的来源分为（ ）
A.口头证据 B.亲知证据 C.内部证据 D.外部证据 3.评价审计证据的适当性，注册会计师一般考虑（ ）
A.审计证据的相关 B.审计证据的充分性 C.审计证据的来源和及时性 D.审计证据的客观性 （四）分析题
1.注册会计师在对被审计单位2007年度财务报表进行审计时，收集到以下6组审计证据： a.收料单与购货发票
b.购货发票副本与产品出库单 c.领料单与材料成本计算单 d.工资计算单与工资发放单 e.存货盘点表与存货键盘记录 f.银行询证回函与银行对账单 要求：
请分别比较各组证据中那种审计证据较为可靠，并简要说明理由
五、练习题答案
（一）1.√ 审计证据、审计目标与审计程序的关系 P108
2.╳ 审计证据的充分性要求 P113
（二）1.C 分析型程序的实质就是通过分析发现异常，从而实施适当的审计程序 2.B 审计证据与审计程序的关系 3.B 审计证据与审计目标的关系 注意：机械准确性目标只有通过书面证据证实 （三）1.ABCD 审计证据的分类P108 2.ABCD 审计证据的分类P110
3.ACD 评价审计证据的适当性，相关性和可靠性 （四）a.收料单与购货发票：
购货发票较为可靠，外部证据可靠性高于内部证据 b.购货发票副本与产品出货单：
购货发票副本较为可靠，内部证据在外部流转，并得到外部的承认也具有较高的可靠性
c.领料单与材料成本计算单 ：
领料单较为可靠，领料单预先被连续编号，并经过公司不同部门审核，而材料成本计算单指在会计部门内部流转
d.工资计算单与工资发放单： 工资发放单较为可靠，工资发放但必须经员工签字确认，而工资计算单旨在会计部门内部流转
e.存货单盘点表与存货监盘记录：
存货监盘记录较为可靠，属于亲知证据，是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的
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f.银行询证回函与银行对账单
银行询证回函较为可靠，银行询证回函是注册会计师直接获取的，未经公司之手，而银行对账单经公司之手，有伪造、涂改的可能
第七章
一、心得体会
实施审计前要制定审计计划。在制定审计计划是要考虑重要性和审计风险问题，这是重点也是难点。重要性、审计风险、审计证据具有一定的关系，不能死记硬背，务必理解。这里面体现了重要的审计的思路。
审计风险模型是根据最新的准则修订的。，务必理解掌握。 与治理层和管理层沟通贯穿于整个审计过程。与其他章节有交叉的部分，复习的时候注意整理。 二、考情分析
出题的频率很高，客观题、主观题均有涉及 07判断1分（重要性）
06判断1分（审计目标）简答5分（重要性、审计风险、审计证据的关系）
05判断1分（重要性）业务10分（审计风险模型、审计风险、审计证据的关系） 04简答5分（确定重要性水平）
业务14分（审计风险模型、重要性、审计风险、审计证据关系） 三、重点提示
1.与治理层和管理层的沟通P153
这是跨章节的一个问题，在审计的全过程都应该与治理层和管理层的沟通 和第8章P196。第19章P438联系起来理解 2.审计业务约定书 作用 内容
3.什么事审计重要性，如何确定(重点掌握)P156，P158 审计重要性是影响财务报表使用者决策的临界点 判断审计重要性要从财务报表使用者的角度出发 重要性的判断与具体环境相关
重要性的判断既要考虑金额也要考虑性质
判断重要性既要考虑报表层次也要考虑认定层次 对重要性的评估需要运用职业判断
4.什么是审计风险，审计风险模型的修订（务必掌握）P164 审计风险=重大错报风险╳检查风险
铲除了原来模型中的固有风险和控制风险
重大错报风险是新增概念，范围更大，是指审计前存在重大错报的可能性 5.审计风险、审计证据、重要性水平的关系（重点掌握）P165 a.审计风选与重要性存在反向关系
注意：但是不能为了降低审计风险人为的调高重要性水平 b.评估的审计风险与所收集的审计证据的数量存在着正向关系 可接受的审计风险与审计证据之间存在反向关系
注意：评估的审计风险与可接受的审计风险是不同的
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四、练习题 （一）判断题
1.注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平（ ）
2.犹豫审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范（ ） （二）单选题
1.计划某项审计工作时，审计人员应分（ ）层次来评价重要性 A.总分类账和明细类账 B.资产负债表和利润表 C.财务报表和账户余额 D.汇总凭证和原始凭证
2.如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报贾宗伟20万元是重要的，那么，在制定审计计划的时候，审计重要性水平应定为（ ）万元
A.10 B.20 C.15 D.30 （三）多选题
1.重要性的判断应从（ ）方面加以考虑 A.数量 B,金额 C.性质 D.专业判断 2.审计业务约定书应当包括（ ）
A.重要性水平 B.会计责任与审计责任 C.审计收费 D.审计范围 3.确定计划的重要性水平应考虑的因素有（ ） A.被审计单位及其环境基本情况 B.审计目标
C.财务报表各项目的性质及相互之间的关系 D.财务报表项目的金额及波动幅度
4.下列属于注册会计师可以控制的有（ ）
A.审计风险 B.重大错报风险 C.控制风险 D.检查风险 5.一下有关重要性的理解，正确的是（ ） A.重要性是针对审计报告而言的
B.重要性应从财务报表使用者的角度考虑 C.重要性的判断离不开特定的环境 D.重要性与容忍误差成反向关系
6.注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的目标主要有（ ）
A.提高审计效率 B.保证审计质量 C.查出错误与舞弊 D.提高会计信息质量 （四）分析题
1.分析审计风险、审计证据、重要性水平之间的关系
2.审计风险有什么组成，其组成要素发生了什么变化，为什么要修订审计风险模型，新的审计风向模型对审计过程将会造成哪些影响 五、练习题答案 （一）1.╳ 注册会计师在判断重要性水平时，要与具体环境相关，考虑环境的变化，当被审计单位情况，因变化使净利润波动较大，注册跨级时应选择近几年平均净利润为基数更适合
2.√ 审计业务约定书具有契约的性质，经济合同具有法律效力 （二）1.C
2.A 确定重要性水平是应遵守谨慎性原则，取最小者 （三）1.ABC 判断重要性水平既要定性考虑，又要定量考虑
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