六、计算题
如不特别说明，以下题目均为2009年以后发生业务，适用转型后的增值税条例及其实施细则；相关业务均取得合法票据，当月通过认证；所涉及企业均为一般纳税人。
1、甲企业（增值税一般纳税人），2009年2月生产加工一批新产品（化妆品）500件，每件成本价200元（甲无同类产品市场销售价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额100000元，假设消费税率30％，成本利润率10％，要求：
（1）假设同行乙企业当月销售同类产品不含税价为每件300元，计算甲该业务销项税额和应纳消费税额是多少？
（2）假设无同类产品市场销售价格，则销项税额和应纳消费税额是多少？
1、①价格明显偏低无正当理由，甲无同类产品市场销售价格，按其他企业同类产品市场平均价核定价格计税。 销项税＝500×300×17%＝25500元 消费税＝500×300×30%＝45000元
②价格明显偏低无正当理由，无同类产品市场销售价格，按组成计税价核定价格计税。
组成计税价格＝500×200（1＋10%）/（1-30%）＝157142.86元 销项税＝157142.86×17%＝26714.29元 消费税＝157142.86×30%＝47142.86元
这税也忒他妈高了吧 共匪拿这些钱去买美国国债去救助第三世界国
家维护大国形象 天朝是傻逼吗？
2、某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）
业务1：销售给甲公司某商品5000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。
业务2：销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。 业务3：销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。
要求：计算相应业务销项税额。
2、 业务1：销项税＝（50000×18＋5850/1.17）×17%＝153850（元） 业务2：销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元） 业务3：销项税＝650×18.58×17%＝2053.09（元
3、甲企业（增值税一般纳税人），主要生产销售农膜，不含增值税售价为100元∕件。为促进销售，该企业决定，凡购买农膜1000件以上的，给予20%的价格折扣，当月甲企业一次性销售农膜5000件给乙企业。计算该业务销项税。 ①如果折扣额与价款开在同一张发票
销项税＝5000×100×80%×13%＝52000元 r y playing with 4? ②如果折扣额与价款分别开发票
销项税＝5000×100×13%＝65000元
4、7月6日乙商场与甲羊毛衫厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）签订一项供货合同，合同内容为：乙商场以每件80元（不含税）的价格购买羊毛衫1000件，如购货方在一个月内付清货款，销货方给予10%的折扣；在两个月内付清货款，给予5%的折扣；在三个月内付清货款，则全额支付货款。乙商场于当年8月6日付清货款，甲羊毛衫厂开具增值税专用发票一份，分别注明销售额和折扣额。要求：计算该笔业务应计算的销项税。
4、要求：计算该笔业务应计算的销项税。
销售折扣，无论发票如何开具，均不得扣除折扣额。What the hell with 3？
销项税＝1000×80×17%＝13600元
5、①某家电商场（增值税一般纳税人），8月份为了促销，决定采取“以旧换新”方式销售家用电器商品。当月销售新家用电器商品，实际取得含税现金收入共50万元，同时收购旧家用电器若干件，收购价款合计5万元。计算该业务销项税额。
②某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为一般纳税人，采取以旧换新方式销售24K纯金项链一条，新项链对外销售价格为5000元，旧项链作价3000元，该金店收取消费者新旧价差2000元。该金店本月以旧换新业务销项税额。
5、 ①销项税＝（50＋5）/（1＋17%）×17%＝7.99万元 ②销项税＝2000/(1＋17%)×17%＝290.6元
6、某旅游开发有限公司（一般纳税人）2009年10月处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆（2006年购入），原值15万元，售价5万元（含税价）；电动车10辆（2009年购入），原值4.2万元/辆，售价5万元/辆（含税价）。假定相应车辆进项税均以按当时税收政策进行税务处理。计算处理已使用过的旧车应纳增值税。 6、某旅游开发有限公司 ①销售旧机动车2006年购入，
销项税＝50000/（1＋4%）×4%/2＝961.5元 ②销售2009年购入电动车，购入时进项税已抵扣， 销项税＝50000×10/(1＋17%）×17%＝72649.6元
7、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为10000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）。要求：
（1）按旧的增值税条例计算应纳增值税； （2）按新的增值税条例计算应纳增值税。 7、某生产企业为增值税一般纳税人
①4台机械、一辆机动车售价未超过原值，免税； 应纳增值税＝64000/（1＋4%）×4%/2＝1230.77元 ②4台机械四年前购入，当时未抵扣进项税 应纳增值税＝9200/（1＋4%）×4%/2＝176.92
购入自用应纳消费税的机动车，购入时新旧增值税都不允许抵扣进项税，
应纳增值税＝（11000＋64000）（1＋4%）×4%/2＝1442.3 合计应纳增值税＝1619.22元
8、某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月份主要经营业务如下：
（1）销售面粉120吨，取得不含税销售价款576000元，开出的增值税专用发票上注明税款为74880元。
（2）从某农资公司（小规模纳税人）购入小麦50吨，支付金额150000元，取得普通发票。（3）收购农民个人的玉米50吨，支付价款120000元，收购时厂方按规定开据了由税务机关统一监制的收购凭证。 （4）从某粮油经营部（小规模纳税人）购入玉米５吨，支付金额12500元，取得普通发票。
（5）从某粮站购入玉米100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为210000元，税款为27300元。该专用发票当月已通过主管税务机关认证。
要求：计算该厂当月应纳增值税额。