第三大题 ：计算题 1、答案：
解析：（1）计算该设备的入账价值
该设备的入账价值＝789.95＋35×93%＋24＋3.51＋6＋3.99＝860（万元） （2）计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额 因为采用的是双倍余额递减法，折旧率＝2/5＝40％
2011年应计提的折旧额＝860×40％×9/12＝258（万元） 2012年应计提的折旧额＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8（万元）
2013年应计提的折旧额＝（860－344）×40％×3/12＝51.6（万元）
（计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2013年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，在使用前期计提折旧时，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算；在计算2013年应计提折旧，由于2013年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2013年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2011年4月1日至2012年3月31日，第二个折旧年度是2012年4月1日至2013年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2013年1～3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。） （3）编制出售该设备的会计分录 借：固定资产清理 309.6 累计折旧 550.4 贷：固定资产 860 借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306 借：固定资产清理 0.4 贷：银行存款 0.4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出： 借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4 ||
2、答案：
解析：（1）两位会计人员的判断均不正确。小王没有考虑弃置费用，小李虽然考虑到弃置费用，但是没有对其进行折现。
存在弃置义务的固定资产，弃置费用应按现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。固定资产入账的金额＝5 000×0.0872+90 000＝90 436（万元）。 附注：
借：固定资产 90 436 贷：在建工程 90 000 预计负债 436
（2）①该核电站是用于发电，即生产产品的，计提的折旧在产品实现对外销售时，会影响“主营业务成本”的金额；
②如该电站在当期发生减值，需要确认减值损失，影响“资产减值损失”科目金额；
③如该电站在当期发生修理、维护费用，应确认为当期损益，影响“管理费用”科目金额；
④弃置费用在固定资产确认时计入“预计负债”科目，摊余成本乘以折现率确认为各期损益，影响2012年当期“财务费用”科目金额＝436×5％＝21.80（万元）。 ||
3、答案：
解析：丙股份有限公司的账务处理如下： （1）购入为工程准备的物资
借：工程物资 585 000 贷：银行存款 585 000 （2）工程领用物资
借：在建工程——厂房 545 000
贷：工程物资 545 000 （3）工程领用原材料
借：在建工程——厂房 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 880 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程——厂房 50 000 贷：生产成本——辅助生产成本 50 000 （5）计提工程人员工资
借：在建工程——厂房 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账 借：固定资产——厂房 765 680 贷：在建工程——厂房 765 680 （7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188.03 应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97 贷：工程物资 40 000
（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产——厂房 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320 ||
第四大题 ：综合题 1、答案：
解析：（1）编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。 借：工程物资 （2 200＋78）2 278 应交税费——应交增值税（进项税额） 374
贷：银行存款 2 652 （2）编制2009年建造生产线有关会计分录。
借：在建工程 2 278
贷：工程物资 2 278 借：在建工程 100
贷：原材料 100 借：在建工程 70.4
贷：应付职工薪酬 70.4 前三笔分录可以合并写：
借：在建工程 2 448.4
贷：工程物资 2 278 原材料 100 应付职工薪酬 70.4 借：营业外支出 40 其他应收款 10
贷：在建工程 50 借：在建工程 20
贷：原材料 20 借：库存商品 40
贷：在建工程 40
（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 借：固定资产 （2 278＋100＋70.4－50＋20－40）2 378.4
贷：在建工程 2 378.4 （4）计算2010年度该生产线计提折旧额。
2010年折旧额＝（2 378.4－26.4）/6＝392（万元） （5）计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。 ①未来现金流量现值
＝200×0.9524＋300×0.9070＋400×0.8638＋600×0.8227＋400×0.7835＝1 615.12（万元）
②公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 615.12万元。
（6）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
应计提减值准备金额＝（2 378.4－392）－1 615.12＝371.28（万元） 借：资产减值损失 371.28
贷：固定资产减值准备 371.28 （7）计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
2011年改良前计提的折旧额＝（1 615.12－25.12）/5×1/2＝159（万元）。 （8）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 借：在建工程 1 456.12 累计折旧 （392＋159）551 固定资产减值准备 371.28
贷：固定资产 2 378.4
（9）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 生产线成本＝1 456.12＋243.88＝1 700（万元）。 （10）计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
2011年改良后应计提折旧额＝（1 700－20）/8×4/12＝70（万元）。 （11）编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。 账面价值＝1 700－70×2＝1 560（万元）
||
借：固定资产清理 （1 700－70×2）1 560 累计折旧 140
贷：固定资产 1 700 借：银行存款 2 340
贷：固定资产清理 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（2 000×17%）340 借：固定资产清理 440
贷：营业外收入 440