按照会计制度规定，使用一段时间后的建筑物装修费用支出，属于固定资产的后续支出。该项后续支出装饰费用后续支出，是属于与企业取得应税收入相关的成本费用，可以按规定在税前扣除，但如何在税前扣除，是计入资产折旧扣除，还是单独摊销，或是一次性作为费用扣除，需要分别不同情况进行处理。 6.如何计算业务招待费税前扣除的数额
《企业所得税法实施条例》的第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 二、折旧扣除相关问题
1.不能提供发票的固定资产折旧能否税前扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法》―第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。‖ 《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[2009]114号）的规定：―未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。‖
2.购买使用权车库固定资产提取折旧是否可扣除
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 3.企业购买古董计提折旧能否在所得税前扣除
根据《企业所得税法》第八条规定，只有同企业经营相关的支出才能在企业所得税前扣除，因此企业购买古董计提的折旧，属于同企业经营无关的支出，不允许在企业所得税前扣除。 4.通过投资方式取得固定资产折旧能否直接税前扣除
根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，通过投资方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低年限计提折旧。 5.房屋装修费固定资产折旧应如何处理
如果装修费是购入时发生的，应计入固定资产的成本。因为购入时发生装修，表明这个房屋还没达到预定可使用状态，只有经过装修后才能够使用。而固定资产达到预定可使用状态之前所发生的一切合理、必要的支出都应计入成本之中，以折旧的方式在税前扣除。
增值税与营业税征税范围的划分
1.邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
2.纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：
（1）必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质； （2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。 3.对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题。
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 4.融资租赁业务征收增值税问题。
（1）经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，征收营业税，不征收增值税。
（2）其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。 5.商业企业向供货方收取的部分收入征税问题
（1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。
（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票
建筑公司分包工程如何记账
【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？
【答】①乙公司完成项目发生成本费用时，
借：工程施工——合同成本 55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款 80000000 贷：工程结算 80000000 ②计提营业税金及代扣营业税时，
计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 借：营业税金及附加 1800000 应付账款 600000
贷：应交税费——应交营业税 2400000 ③缴纳营业税时，
借：应交税费——应交营业税 2400000 贷：银行存款 2400000 ④分包工程完工验工结算时，
借：工程施工——合同成本 20000000 贷：应付账款 20000000 ⑤支付工程款时， 借：应付账款 19400000 贷：银行存款 19400000 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 75000000 工程施工——合同毛利5000000 贷：主营业务收入 80000000
⑦工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 80000000
贷：工程施工——合同成本 75000000 ——合同毛利 5000000
物业管理企业工资的核算
工资是企业以货币形式支付给职工个人的劳动报酬；是企业对职工的一种负债；是企业对职工付出智力、体力的劳动而给予的经济补偿。在会计上设―应付职工薪酬——工资‖科目核算企业应付给职工的工资总额。根据国家统计局发布的《关于职工工资总额组成的规定》中说明，工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资六部分组成。
物业管理企业按劳动工资制度的规定，根据职工的工资等级、工资标准、考勤记录，编制―工资结算汇总表‖，计算实际应发放的工资。具体的说，根据考勤记录登记的每一职工出勤或缺勤日数，按照规定的工资标准计算的工资。工资标准是指单位工作时间各等级职工的标准工资额。按其计算的时间不同，有月薪制、日薪制和小时工资制等。企业劳动关系的职工的计时工资，一般按月薪计算；企业劳务关系的职工的计时工资，一般按日薪计算或按小时工资计算。实行月薪制的企业，计算应付职工工资，其工资标准就是月基础工资。实际工作中，为了便于计算计时工资，一般在月基础工资的基础上计算日工资率，其计算公式为：
日工资率=月基础工资/30天
计时工资一般采用―扣缺勤法‖计算，即在月基础工资的基础上扣除缺勤应扣工资，计算出月应付工资。计算公式如下：
月应付工资=（月基础工资 - 矿工、事假应扣工资 – 病假应扣工资） + 计入工资总额的奖金 + 工资性津贴和补贴 + 加班加点工资 + 其他工资 其中：
矿工、事假应扣工资 = 矿工、事假天数×日工资×矿工、事假应扣工资百分比 病假应扣工资 = 病假天数×日工资×病假应扣工资百分比
需要注意的是：在实际工作中，计算计时工资时，矿工、事假应扣工资和病假应扣工资并没有统一的标准，只要不违反《劳动法》的有关规定，工资的计算属于企业的商业秘密，一般不对外公布。物业管理企业工资结算的会计处理主要包括以下几个方面： ①发放工资的会计处理
发放工资时，财务部门应根据―工资结算汇总表‖所列的实发现金金额开出―工资支付专用凭证‖向开户银行提取现金。借记―库存现金‖科目，贷记―银行存款‖科目；用现金支付工资时，借记―应付职工薪酬——工资‖科目，贷记―库存现金‖科目。
如果由银行代发工资的企业，按实发工资总额开出―银行转账支票‖连同―工资分配明细表‖一并送交银行时，借记―应付职工薪酬——工资‖科目，贷记―银行存款‖科目。 ②代扣款项的会计处理
代扣款项可以分为两种情况：一是企业内部转账的，如代扣职工宿舍的房租、水电费、职工出差的借支等；二是受其他单位委托代扣的，如受社会保险中心委托代扣的由职工个人负担的养老保险金、医疗保险金、失业保险金部分；受房改中心委托代扣职工个人负担的住房公积金部分以及受税务局委托代扣职工个人所得税等。但必须注意的是由于地区价格的差异企业代扣的养老保险金、医疗保险金、失业保险金和住房公积金以企业所在地区的扣除基数与扣除比例为准。
对于企业内部转账的各种代扣款项，代扣时，除借记―应付职工薪酬——工资‖科目外，应根据具体情况，贷记―主营业务成本‖（代扣房租、水电费等）、―管理费用‖（代扣交通费等）、―其他应收款‖ （代扣职工出差的借支等）―应付职工薪酬——职工福利‖ （代扣职工家属医药费等）等科目。
对于受其他单位委托的代扣款项，在扣回时，借记―应付职工薪酬——工资‖科目，贷记―其他应付款‖（代扣养老保险金、医疗保险金、失业保险金、生育保险和住房公积金等）、―应交税费——应交个人所得税‖（代扣个人所得税）等科目。用现金或银行存款支付给代扣单位时，借记―其他应付款‖、―应交税费——应交个人所得税‖科目，贷记―银行存款‖或―库存现金‖科目
此外，职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位交回财务部门时，借记―库存现金‖科目，贷记―其他应付款‖科目。财务部门还应另行编制―待领工资明细表‖，予以反映。 ③工资分配的会计处理
月份终了，应将本月应付工资进行分配。按照工资的用途和成本、费用管理的要求，直接从事物业管理服务人员的工资应记入―主营业务成本‖科目的借方；物业管理企业管理人员和长期病假人员工资应记入―管理费用‖ 科目的借方；经营性项目人员工资应记入―其他业务成本‖科目的借方等。分配的工资总额应记入―应付职工薪酬——工资‖科目的贷方