陕西省农村合作金融机构
规章制度及管理办法
陕西省农村信用社联合社
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目 录
第一章 会计出纳基础知识及实务 ............................................................................................... 4
第一节 会计基本制度 ........................................................................................................... 4 第二节 出纳制度................................................................................................................. 22 第三节 会计业务印章管理 ................................................................................................. 41 第四节 重要空白凭证管理 ................................................................................................. 51 第五节 对账管理................................................................................................................. 60 第六节 会计档案管理 ......................................................................................................... 72 第七节 柜员管理................................................................................................................. 82 第八节 人民币银行结算账户管理 ..................................................................................... 93 第二章 存款业务基础知识及实务 ........................................................................................... 117
第一节 服务意识............................................................................................................... 117 第二节 农村信用社管理经营框架 ................................................................................... 117 第三节 存款的基本认识 ................................................................................................... 117 第四节 存款种类以及存款各种类的基本规定 ............................................................... 120 第五节 办理存款业务的制度规定 ................................................................................... 135 第六节 存款业务的宣传和解释 ....................................................................................... 162 第三章 风险管理理论基础及操作实务 ................................................................................... 171
第一节 风险管理的基本概念 ........................................................................................... 171 第二节 客户信用风险管理 ............................................................................................... 175 第三节 资产风险分类管理 ............................................................................................... 183 第四节 风险资产管理 ....................................................................................................... 188 第五节 陕西省农村合作金融机构风险管理实践 ........................................................... 200 第四章 内部审计的基础理论与实务 ....................................................................................... 207
第一节 内部审计的历史与展望 ....................................................................................... 207 第二节 内部审计的内容与程序 ....................................................................................... 215 第三节 内部审计的现代审计方法 ................................................................................... 224 第四节 内部审计实务的要点与方法 ............................................................................... 244 第五章 信贷基础知识及操作实务 ........................................................................................... 248
第一节 信贷基础知识 ....................................................................................................... 248 第二节 贷款程序............................................................................................................... 260 第三节 贷款“三查”制度 ................................................................................................... 269 第四节 怎样撰写调查报告 ............................................................................................... 283 第六章 支付清算业务............................................................................................................... 291
第一节 支付清算业务概述 ............................................................................................... 291 第二节 行内支付系统 ....................................................................................................... 295 第三节 中国人民银行大额实时支付系统 ....................................................................... 296 第四节 中国人民银行小额批量支付系统 ....................................................................... 298 第五节 同城票据交换清算系统 ....................................................................................... 301 第六节 农信银支付清算业务系统 ................................................................................... 302 第七章 陕西省农村合作金融机构从业人员行为规范常识 ................................................... 305
第一节 行为规范............................................................................................................... 305 第二节 日常行为规范 ....................................................................................................... 320 第三节 服务行为规范 ....................................................................................................... 325
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第四节 职业形象规范 ....................................................................................................... 332 第八章 监察 .............................................................................................................................. 338
第一节 金融机构案件风险治理概述 ............................................................................... 338 第二节 员工违反规章制度行为处理 ............................................................................... 343 第三节 违反规章制度行为及处理 ................................................................................... 348 第四节 处理程序............................................................................................................... 389 第五节 案例与实务........................................................................................................... 393 第九章 安全保卫 ...................................................................................................................... 405
第一节 银行安全保卫的历史与现状 ............................................................................... 405 第二节 银行安全保卫工作的意义 ................................................................................... 412 第三节 银行安全保卫工作的方针和原则 ....................................................................... 418 第四节 安装使用安全防范设施 ....................................................................................... 424 第五节 各类案件与事故的防范 ....................................................................................... 425 第六节 ATM机案件的特点及防范 ................................................................................. 436 第七节 员工的安全保卫职责 ........................................................................................... 439 第十章 公文处理与写作........................................................................................................... 442
第一节 公文概述............................................................................................................... 442 第二节 公文格式............................................................................................................... 447 第三节 公文的运转........................................................................................................... 453 第四节 常用公文的拟写方法 ........................................................................................... 455
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第一章 会计出纳基础知识及实务
第一节 会计基本制度
一、前言
农村合作金融机构，包括依法设立的陕西省农村信用社联合社及其派出机构、各县（市、区）农村信用合作联社、农村合作银行、农村商业银行经营管理机构及其所属分支机构和营业网点。
会计制度建设方面，专为农村合作金融机构制定的较为系统的是中国人民银行于1998年11月9日印发的?农村信用合作社会计基本制度?和?农村信用合作社出纳制度?（银发?1998?524号），是根据?中华人民共和国会计法?及?金融企业会计制度?等法律、法规制定的，自1999年1月1日起执行至今。它是规范农村合作金融机构会计工作，全面贯彻效益性、安全性、流动性经营管理原则，准确、及时、完整、真实办理各项业务进行会计核算的依据，是检查会计工作的标准，是规范和约束会计核算行为的重要措施。出纳制度的制定，改变了农村合作金融机构长期以来一直沿用农业银行会计、出纳制度的做法，进而能够结合实际对农村合作金融机构经营管理、业务操作、工作质量、安全保障、工作考核等都作了明确规定，为农村合作金融机构的改革和发展发挥了积极的作用。
但是，随着我省农村合作金融机构体制改革的不断推进，业务经营的快速发展，农村合作金融机构会计记账工具由传统的手工记账变为计算机处理；农村合作金融机构对外柜台服务的劳动组合形式由原来单一的双人临柜制变为双人、柜组、柜员、综合柜员等多种临柜制形式并存；农村合作金融机构的会计核算由以社为单位的多级法人变为目前省联社和县级联社（行）为单位的二级法人。按照银监会对农村合作金融机构继续深化改革的目标和今后的发展方向，同时，根据国家财政部和银监会的要求，农村合作金融机构作为我国中小金融企业，在2009年度要求执行新的?企业会计准则?，提供财务会计报表。在此背景下迫切需要构建符合新企业会计准则要求，适合我省农村合作金融机构特点的会计制度体系。
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二、我省会计制度体系的构成
2009年，省联社根据?会计法?、?企业会计准则?等法律法规，结合行业特点，构建了符合我省农村合作金融机构实际的会计制度体系。这就是以?会计基本制度?为主体，同时制定了?会计核算基本规范?、?会计核算应用指南?、?出纳制度?，并以此相应制定了配套的?会计主管委派制度?、?重大会计事项报告制度?、?综合业务系统柜员管理办法?、?会计档案管理实施办法?、?会计印章管理办法?、?重要空白凭证管理办法?、?会计对账管理办法?、?事后监督管理办法?等。下面重点围绕会计基本制度进行讲解。
三、?会计基本制度?讲解
?陕西省农村合作金融机构会计基本制度?（以下简称本制度），是根据?中华人民共和国会计法?、?企业会计准则?及其?企业会计准则-应用指南?、?企业会计准则-讲解?等相关法规，结合全省的实际而制定，共十一章三十节。其主体框架分为总则、会计机构与人员、会计确认与计量、会计记录与报告、会计电算化、会计档案管理、会计监督、考核与奖惩、附则。
第一章 总 则
本章共有14条内容，主要根据企业会计基本准则有关规定，阐述了制定本制度的法规依据，适用本制度的范围，指出了在我省农村合作金融机构制定相关会计规范和办法均应遵循本制度。明确了会计目标和职能，以及会计主体和会计期间，规定了会计核算的前提、基础、记账方法，以及会计计量的单位与币种，提出了会计信息的质量要求，以及会计资料管理的责任等。
第四条 农村合作金融机构的会计目标是向财务报告使用者提供与农村合作金融机构财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息；反映管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策；为内部经营管理决策提供真实、完整、可靠的会计信息，促进农村合作金融机构可持续发展。
第五条 农村合作金融机构会计具有核算、监督和决策支持等职能。 会计核算职能指对农村合作金融机构各项业务交易和经济事项进行确认、计量和报告，向财务报告使用者提供与农村合作金融机构财务状况、经营成果和现
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