第三讲作业
1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。6月份发生的下列经济业务： （1）以银行本票支付广告费3 500元。 借：销售费用 3500 贷：其他货币资金—银行本票 3500
（2）将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，收到贴现金额97 000元。 借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：其他货币资金—银行汇票 100000
（3）从甘肃某企业收到一张面值585 000元，3个月期，票面利率6%的商业汇票，用以代替应收账款。 借：应收票据 585000 贷：应收账款 585000
（4）上月赊购商品形成应付账款40 000元，付款条件是2/10，N/30。本月在折扣期内付款。 借：应付账款 40000 贷：银行存款 39200 财务费用 800
（5）委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。
借：其他货币资金—银行汇票 80000 贷：银行存款 80000
（6）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款800 000元，增值税136 000元。上月已预收货款500 000元，余款尚未收到。该批商品成本为500 000元。
借：预收账款 500000 应收账款 436000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税 136000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000
（7）一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据到期，如数收到款项，存入银行。 借：银行存款 60000 贷：应收票据 60000
（8）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；付款条件是2/10、N/30。该批商品成本为30 000元。
借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000
（9）上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应收账款 58500
1
（10）提取坏账准备5 000元。 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000
（11）应收H客户的账款6 000元因对方企业已经倒闭，无法收回。经有关部门批准，注销应收账款。 借：坏账准备 6000 贷：应收账款——H公司 6000
（12）开出转账支票，交纳上月城市维护建设税等税金4 000元。 借：应交税费—应交城市维护建设税 4000 贷：银行存款 4000
2.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失，20×4年12月31日有关应收账款资料如下：
顾客 W公司 金额 20 000 年 M公司 8 000 年 25% 1年以内 S公司 10 000 年 40% 1-2年 F公司 H公司 16 000 4 000 年 75% 1年以内 其他 合计 80 000 年 15% 2-3 138 000 年 5% 3年以上 要求： 1、编制账龄分析表，账龄按1年以内，1年－2年，2年－3年，3年以上分为四类。假定各类应收账
款的坏账百分比分别为0.2%，2%，10%，和80%，计算“坏账准备”账户期末余额。
2、假定2004年“坏账准备”账户期初余额为1 000元，当年曾经注销坏账6 400元，收回已注销的应收账款3 000元，计算2004年应计提的坏账损失数。
3、编制计提坏账损失的会计分录。 （1）
50% 1年以内 30% 1-2全部1年以内 25% 2-360% 2-375% 1-2余额分析 50% 3年以上 50% 2-3应收账款账龄 应收账款金额 应收账款计提比例 坏账准备期末余额 1年以内 61000 0.20% 122 1-2年 34000 2% 680 2 2-3年 3年以上 合计 29000 14000 138000 10% 80% — 2900 11200 14902 （2）应收账款减值金额=14902-（1000-6400+3000）=17302（元） （3）借：资产减值损失 17302 贷：坏账准备 17302
第四讲 作业：《中级财务会计（第二版）》教材P.200
习题二
W公司于2006年1月1日购入丁公司2005年1月1日发行、面值为750 O00元、期限为5年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有，实际支付款项820 600元，其中包括应计利息45000元和购买手续费3 100元。该公司于2008年1月10日转让该项债券投资的25%，收到转让款项224 500元。
要求：根据上述资料为W公司编制自2006年1月至2008年1月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录（请列出持有至到期投资的明细科目）。
（1）2006年1月，购入债券时：
借：持有至到期投资—丁公司债券（成本） 750000 持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 45000
可供出售金融资产—丁公司债券（利息调整） 25600
贷：银行存款 820600 （2）2006年12月31日，计算利息收入：
借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 45000
贷：持有至到期投资——丁公司债券（利息调整） 25600
投资收益 19400
（3）2007年12月31日，计算利息收入：
借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 45000
贷：投资收益 45000
（4）2008年1月10日，转让25%债券收入： 45000/12/30*10=1250（元）
借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 1250
贷：投资收益 1250
750000*25%=187500（元） 45000*3*25%=33750
借：银行存款 224500 贷：持有至持有至到期投资——丁公司债券（成本） 187500 持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 33750
投资收益 3250
习题三
A公司2007年1月1日购入B公司股票（作为企业可供出售金融资产），实际支付价款（公允价值和相关交易费用之和）160000，其中包含已经宣告将要在1月5日发放的现金股利10000元。2007年1月5日，收到现金股利10000元。2007年6月30日，该股票的公允价值155000元。2007年8月10日，A公司收到现金股利30000元。2007年12月31日，该股票的公允价值115000元。2008年2月1日，A公司将此股票出售，当日该股票的市价为130000元。
要求：请为A公司编制从购入B公司股票到出售此股票为止的相关会计分录。
3
（1）2007年1月1日，购买B公司股票：
借：可供出售金融资产—B公司股票（成本） 150000 应收股利—B公司股票股利 10000 贷：银行存款 160000 （2）2007年1月5日，收到股票股利：
借：银行存款 10000 贷：应收股利—B公司股票股利 10000 （3）2007年6月30日，B公司股票公允价值变动：
155000-（160000-10000）=5000（元）
借：可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动） 5000 贷：资本公积——其他资本公积 5000 （4）2007年8月10日，收到股票股利： 借：银行存款 30000 贷：投资收益 30000
（5）2007年12月31日，B公司股票公允价值变动： 115000-155000=-40000（元）
借：资本公积——其他资本公积 40000 贷：可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动） 40000 （6）2008年2月1日，出售B公司股票： 130000-115000=15000（元）
借：银行存款 130000 可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动） 35000 贷：可供出售金融资产—B公司股票（成本） 150000 投资收益 15000 借：投资收益 35000 贷：资本公积——其他资本公积 35000 第五讲作业：
A公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司20×8年5月份发生下列经济业务：
（1）2日，购买A材料一批，增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税进项税额为272 000元，发票等结算凭证已收到，材料已验收入库。开出60天期的商业承兑汇票承兑货款。
借：原材料—A材料 1600000 应交税费—应交增值税（进项税额） 272000 贷：应付票据 1872000
（2）5日，从外地购入的B材料一批，增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税额为136 000元，另发生运杂费8 000元（假设不考虑与运费相关的增值税扣除）。各种款项已于当天用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资—B材料 808000
应交税费—应交增值税（进项税额） 136000
贷：银行存款 944000
（3）12日，购入C材料一批，合同价款为500 000元，材料已经运到并已验收入库，发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。
借：原材料—C材料 500000 应交税费—应交增值税（进项税额） 85000
贷：应付账款 585000
4
（4）15日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1 200 000元（不含税），实际成本为900 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，商品已经发出，货款尚未收到。
借：应收账款 1404000 贷：主营业务收入 1200000
应交税费—应交增值税（销项税额） 204000
借：主营业务成本 900000 贷：库存商品 900000
（5）20日。本月5日购入的B材料已经运达，发现短缺5%，其中2%属于定额内损耗，其余为运输单位责任，已提出索赔要求，其余材料验收入库（运费全部由购货方负担）。
借：原材料—B材料 783760 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 28320
贷：在途物资—B材料 808000 应交税费—应交增值税（进项税额） 4080 借：应收账款—运输公司 2832 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 28320
（6）22日，在建工程领用D材料一批，实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元。
借：在建工程 351000 贷：原材料—D材料 300000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 51000
（7）31日，盘亏A材料一批，实际成本为10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11700 贷：原材料—A材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1700 （8）31日，12日购入的C材料还未运达，按合同价格估计入账。
借：原材料—C材料（预估） 500000 贷：材料采购 500000
要求：根据上述经济业务编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
第七讲作业：教材：P.243习题一（部分修改） P.245习题四
习题一
A公司20*4年12月份发生的有关固定资产增减的经济活动如下。
（1）购入需要安装的设备一台，价款为600 000元，增值税率为17%，运输费3 000元。全部款项已开出转账支票，以银行存款支付。
借：在建工程 603000 应交税费—应交增值税（进项税额）102510 贷：银行存款 705510
（2）安装上述设备领用材料5 000元，购进这批材料时支付增值税850元。
借：在建工程 5850 贷：原材料 5000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 850
（3）安装上述设备应付安装工人工资2 000元，应负担安装工人职工福利费280元。
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