借：在建工程 2280 贷：应付职工薪酬—应付工资 2000 应付职工薪酬—应付福利 280 （4）上述设备安装完毕，交付使用。
借：固定资产 611130 贷：在建工程 611130
（5）接受其他单位投资转入设备一台，投出单位的账面原值550 000元，已提折旧150 000元，双方协商定价350 000元。
借：固定资产 35000 贷：实收资本 35000
（6）用一台设备对外投资，该设备的账面值原价为80 000元，累计折旧25 000万元，双方确认的公允价值为60 000元。
借：固定资产清理 55000 累计折旧 25000 贷：固定资产 80000
借：长期股权投资 60000 贷：固定资产清理 60000
借：固定资产清理 5000 贷：营业外收入—处置固定资产收益 5000
（7） 由于责任事故报废设备一台，原值120 000元，已提折旧90 000元，在清理中，支付清理费5 000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计10 000元。
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 30000 累计折旧 90000
贷：固定资产 120000
借：固定资产清理 5000 贷：银行存款 5000
借：其他应收款 10000
贷：固定资产清理 5000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 5000
借：银行存款 10000 贷：其他应收款 10000
借：营业外支出—处置非流动资产损失 25000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 25000 要求：编制上述业务的有关会计分录。 习题四
某公司于2003年6月18日购入机器设备一台，设备价款为850 000元（含增值税），装卸费、运输费共计2 000元，该设备安装调试期间发生安装调试费30 000元。购入的各种准备物资120万元。这一设备于2003年7月1日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：
（1）计算该设备的入账价值。
（2）计算该设备2003年度、2004年度应计提的折旧费用。 （1）设备入账价值=850000+2000+30000=882000（元） （2）年折旧率=2/5*100%=40%
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2003年度应计提折旧费用=882000*40%/12*6=352800/12*6=176400（元） 2004年度应计提折旧费用=（882000-1764000）*40%=282240（元）
第八讲：作业
某公司某月应付职工薪酬情况如下：
工资 生产工人工资 100万元 车间管理人员工资 30万元 医务人员工资 5万元 行政管理人员工资 15万元 独生子女津贴 0.3万元 车贴 1.7万元 其他职工薪酬 个人负担： 基本养老保险 8% 医疗保险 2% 失业保险金 1% 企业负担： 职工福利费 2% 基本养老保险 22.5% 医疗保住房公积金 7% 险 12% 失业保工会经费 1% 险 2% 生育基金 0.5% 住房公积金 7% 工会经费 2% 教育经费 1.5% 要求：为该公司进行有关职工薪酬的计算、代扣、支付、等会计核算。 （1）
工资部门 （万元） 生产工人 车间管理人员 医务人员 行政管理人员 合计 100 30 5 15 基本养老保险 8% 8 医疗保险 2% 2 1% 个人负担 失业保险金 1 7% 住房公积金 7 工会经费 1% 1 合计（万元） 19 5.7 0.95 2.85 8% 2.4 2% 0.6 1% 0.3 7% 2.1 1% 0.3 8% 0.4 2% 0.1 1% 0.05 7% 0.35 1% 0.05 8% 1.2 2% 0.3 1% 0.15 7% 1.05 1% 0.15 12 3 1.5 10.5 1.5
工资部门 生产工人 车间管理人员 医务人员 行政管理人员 （万元） 100 30 5 15 职工福利费 2% 2% 2% 2% 2 0.6 0.1 0.3 基本养老保险 22.50% 22.50% 22.50% 22.50% 22.5 6.75 1.125 3.375 医疗保险 12% 12% 12% 12% 12 3.6 0.6 1.8 2% 2% 2% 2% 企业负担 失业保险 2 0.6 0.1 0.3 7
合计住房公积金 7% 7% 7% 7% 7 2.1 0.35 1.05 2% 2% 2% 2% 工会经费 2 0.6 0.1 0.3 （万教育经费 1.50% 1.50% 1.50% 1.50% 元） 生育基金 0.50% 0.50% 0.50% 0.50% 0.5 0.15 0.03 0.08 1.5 49.5 0.45 0.08 0.23 14.85 2.475 7.425 合计 3 33.75 18 3 0.75 10.5 3 2.25 （2）全公司工资总额=100+30+5+15=150（万元）
生产人员工资=100(万元) 管理人员工资=5+15=20（万元） 制造人员工资=30（万元） 借：管理费用 20万元 生产成本 100万元 制造费用 30万元 贷：应付职工薪酬—工资 150万元
（3）个人负担：基本养老保险=150*8%=12（万元） 医疗保险=150*2%=3（万元）
失业保险金=150*1%=1.5（万元） 住房公积金=150*7%=10.5（万元） 工会经费=150*1%=1.5（万元） 借：应付职工薪酬—工资 28.5万元
贷：其他应付款—基本养老保险 12万元 其他应付款—医疗保险 3万元 其他应付款—失业保险金 1.5万元 其他应付款—住房公积金 10.5万元
其他应付款—工会经费 1.5万元
扣除代扣项目，实付工资为：150-28.5=121.5（万元） 借：应付职工薪酬—工资 121.5万元 贷：银行存款 121.5万元 借：其他应付款—基本养老保险 12万元 其他应付款—医疗保险 3万元 其他应付款—失业保险金 1.5万元 其他应付款—住房公积金 10.5万元
贷：银行存款 27万元
（4）企业负担：职工福利费=150*2%=3（万元） 基本养老保险=150*22.5%=33.75（万元）
医疗保险=150*12%=18（万元） 失业保险=150*2%=3（万元） 生育基金=150*0.5%=0.75（万元） 住房公积金=150*7%=10.5（万元） 工会经费=150*2%=3（万元） 教育经费=150*1.5%=2.25（万元）
借：管理费用 49.5万元
生产成本 14.85万元 制造费用 9.9万元
贷：应付职工薪酬—职工福利费 3万元
应付职工薪酬—基本养老保险 33.75万元
应付职工薪酬—医疗保险 18万元 应付职工薪酬—失业保险金 3万元 应付职工薪酬—生育基金 0.75万元
应付职工薪酬—住房公积金 10.5万元
应付职工薪酬—工会经费 3万元
应付职工薪酬—教育经费 2.25万元
借：应付职工薪酬—基本养老保险 33.75万元 应付职工薪酬—医疗保险 18万元
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应付职工薪酬—失业保险金 3万元 应付职工薪酬—生育基金 0.75万元
应付职工薪酬—住房公积金 10.5万元 贷：银行存款 66万元
借：应付职工薪酬—工会经费 3万元
应付职工薪酬—教育经费 2.25万元 贷：其他应付款—工会经费 3万元
其他应付款—教育经费 2.25万元
（5）职工福利=0.3+1.7=2（万元） 借：应付职工薪酬—员工福利 2万元 贷：银行存款 2万元
第九讲作业：教材：P339习题一
A公司于2004年1月1日动工兴建一工作车间，工期为2年，工程采用出包方式，分别于2004年1月1日、7月1日、2005年1月1日、7月1日支付工程进度款2000万元、1000万元、2000万元、1500万元。车间与2006年12月31日完工，达到预定可使用状态。工程未建造车间发生了两笔专门借款，分别为：⑴2004年1月1日向银行借入二年期，年利率10%的专门借款3000万元，专门用于车间购建工程项目，利息按年支付；⑵2005年1月1日专门借款1000万元，借款期限3年，年利率为8％，利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0.6%。
公司为建造办公楼的支出总额6500 万元（2000+1000+2000+1500），超过了专门借款总额4000 万元
（3000+1000）,占用了一般借款2500 万元。假定所占用一般借款有两笔，分别为：（1）向A 银行长期借款3000 万元，期限为20×5 年1 月1 日至20×8 年1 月1 日，年利率为6%，按年支付利息；（2）发行公司债券15000 万元，于20×6年1 月1 日发行，期限为6 年, 年利率为8%，按年支付利息。
要求：根据上述资料，计算公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。 （1）
工程款 2004-1-1 2000 2004-7-1 1000 2005-1-1 2000 2005-7-1 1500 2006-1-1 专用借款 3000 1000 一般借款 3000 15000 说明 闲置借款1000万元用于投资（为期6个月） 动用一般借款1000万元 动用一般借款1500万元 （2）2004年利息费用资本化金额：
专门借款利息资本化金额=3000*10%-（3000-2000）*0.6%*6=300-36=264（万元） （3）2005年利息费用资本化金额：
专门借款利息资本化金额=3000*10%+1000*8%=300+80=380（万元）
累计资产支出超过专门借款部分额资产支出加权平均数=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750（万元） 一般借款资本化率=（3000*6%+15000*8%）/（3000+15000）=（180+1200）/18000=7.76% 一般借款利息资本化金额=1750*7.76%=134.23（万元） （4）应予资本化的利息费用金额=264+380+134.23=778.23（万元）
第十一讲作业：
A公司某年6月份发生下列经济业务：
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（1）转让专利权一项，取得转让收入150 000元，款项已存入银行。无形资产的账面余额为120 000元，累计摊销为40 000元，营业税率5%。
营业外收入=150000+40000-120000=70000（元） 营业税=70000*5%=3500（元）
借：银行存款 150000 累计摊销 40000 贷：无形资产—专利权 120000 应交税费—应交营业税 3500
营业外收入—处置非流动资产利得 66500
（2）预提短期借款利息50 000元。 借：财务费用 50000
贷：应付利息—短期借款利息 50000
（3）转让作为交易性金融资产的股票一批，售价60 000元，扣除转让税费800元后全部款项已存入银行。该批股票的账面成本35 000元
借：银行存款 60000
贷：交易性金融资产—股票 35000 应交税费—应交印花税 800
投资收益 24200
（4）提取坏帐准备5 000元。 借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
（5）开出转账支票，支付广告费35 000元。 借：销售费用—广告费 35000
贷：银行存款 35000
（6）以现金购买印花税凭证600元。 借：应交税费—应交印花税 600 贷：库存现金 600 （7）销售商品领用包装材料3 000元。
借：主营业务成本 3000 贷：原材料—包装材料 3000
（8）进行固定资产清理，确认清理净收入30 000元。
借：固定资产清理 30000 贷：营业外收入—处置固定资产收益 30000 （9）本月经营活动应交城市维护建设税4 000元。
借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费—应交城市维护建设税 4000 （10）本月应交所得税32 000元。
借：所得税费用 32000 贷：应交税费—应交所得税 32000 要求：根据上述经济业务编制会计分录。
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