⑥借：本年利润 860000 贷：所得税283800 盈余公积 86430 未分配利润 489770
10、1、不算入。该货物于2003年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。所以在2002年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货内。
2、应算入。该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2002年12月31日，货物的所有权仍归B工厂所有。
3、应算入应按照“在途物资”进行核算。因为该货物于2002年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。
4、不算入顾客已于2002年12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。 11、答：1、针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：
（1） 出具保留意见审计报告。因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发发了保留意见，而该诉讼到2003
年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。
（2） 应建议该公司补提8—12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。其调整分录为：
借：固定资产 30000 贷：管理费用 30000
借：管理费用 2375 [（30000-30000*5%）/60*5] 贷：累计折旧 2375
（3） 建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议，则出具无保留意见的审计报
告，如果拒绝接受建议则出具保留意见的审计报告。
2.草拟审计报告如下：
审计报告
CA股份有限公司董事会：
我们接受委托 ，审计了贵公司2002年12月31日资产负债表及该年度的损益
表、现金流量表。这些报表由贵公司负责，我们的责任是对这些报表发表审计意见.我 们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公 司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
贵公司2001年度会计报表系由其他会计师事务所审计，而于2002年2月25出具保留意见的审计报告。由于该未决诉讼案件截止2002年12月31日仍未确定，因此，无法估计其对贵公司2002年度会计报表的影响。
我们认为,除存在本报告第二段所述未决诉讼对2002年会计报表可能有影响外，上述会计报表的编制符合《企业会计准则》和《股份公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 01年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
会计师事务所（公章） 中国注册会计师孟某（盖章）
（地址） 中国注册会计师李某（盖章） 2003年 2
月10 日
12.（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。因此，王敏在对BD公司审计时，当发现可能存在错误与舞弊时，应对其重要性进行平估，并确定是否修改或追加审计程序。（2）王敏对BD公司存在错误与舞弊时，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计单位拒绝进行调整，或是适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。如果无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见。
13.（1）对B材料进行重新盘点，分清大为公司和宏光公司各自的存货，寄存在本企业的存货的所有权不属于宏
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光公司，故不能列为该公司的存货。（2）对废品与毁损聘也要进行适当的抽点。（3）查看产品D的销售合同、销售发票、出库单、发运凭证等票据，如能证明此项销售已经完成，情况属实，可以不盘点。（4）对C仓库的存货重新进行盘点。（5）对产品a明细账、出库单、发运凭证等进行审查，或者委托当地的会计师事务所进行盘点，还可以对这些零售商店进行函证。（6）聘请懂行的专家对原材料a进行盘点。
14．针对情况（1），注册会计师应当提出向运输部门进行了解具体的情况，以确认该货物是否已运出。 针对情况（2），注册会计师进一步审查相关应收账款明细帐，并对串户进行进一步函证。
针对情况（3），注册会计师可以再次进行函证，或者执行替代程序，审阅应收账款明细账、银行存款日记账，抽查有关的会计凭证，对销售合同、销售订单、销售发票、出库单、货运凭证和银行计算凭证进行核对，以证实该欠款是否真实存在。
15.针对情况（1），甲股份公司原出资者折股出资额应为3500万元，因为公司法规定：公司股份总额的确定，以具有资格的会计师事务所审计后的净资产额为依据，其折合的股份总额应当等于有限责任公司净资产额。 针对情况（2），注册会计师应当获取乙公司的利润分配表、乙公司给外方股东的转账凭证、外方股东的银行存款单（上面注明是投资额）和银行存款证明单等证据。
针对情况（3），注册会计师验证该进口设备出资价值应为270万元，公司法规定外方投资者以机器设备出资的，其作价不得高于同类机器设备当时的国际市场价格。这里以商品检验检疫局出具的价值为准。
针对情况（4），注册会计师验证时，确认丁公司实施债转股后的注册资本为800万，因为丁公司的债权人债权转化为股权的比例为1.2：1，即股权为960*(1/1.2)=800。
16. 针对情况（1），大光公司的会计处理不正确。2005年12月26日已验收入库的原材料a应先暂估入账，不对原材料a进行暂估入账，就会存货账实不符。到下月初，即2006年1月红字冲回，等收到购货发票时，按票面金额重新入账。
针对情况（2），大光公司的会计处理正确。该种情况属于票到料不到，应作账务处理。
针对情况（3），大光公司的会计处理不正确.。仅有销售发票不能证明该笔销售业务完成，同时还要有产品的出库单、发运凭证等原始凭证。而且该笔销售在2006年2月3日红字冲回时也没有产品的入库单，很有可能是虚构的销售，这样做会虚增企业的收入和利润。注册会计师应对该笔销售业务进行详细审查，对销售合同、销售订单、销售发票、出库单、货运凭证等进行审查，确认该销售是否存在。 （2）存货截止的关键所在：
①所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在存货范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中； ②所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中； ③所有已确认未销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中； ④所有已已记录为购货但尚未入库的商品是否均已包括在盘点范围内，且已反映在截止日的会计记录中； ⑤在途货物和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。 销售截止期测试的关键所在： 见复习指导单项案例分析题4.
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