借：在建工程 4000
应交税费——应抵扣固定资产增值税 850 贷：库存商品 4000
应交税费——应交增值税（销项税） 850 借：在建工程 3200 贷：生产成本 3200 借：在建工程 5600 贷：应付职工薪酬 5600 借：固定资产 98800 贷：在建工程 98800 借：原材料 2000
应交税费——应交增值税（进项税） 850 贷：工程物资 2000 应交税费——应抵扣固定资产增值税 850
(6)4月25日，以出包方式建造一座厂房，预付给承包单位工程款850000元。12月20日工程完工，补付工程价款550000元。完工厂房交付使用。 借：在建工程 850000 贷：银行存款 850000 借：在建工程 550000 贷：银行存款 550000 借：固定资产 1400000 贷：在建工程 1400000
2、星海公司一台机器设备，原始价值800000元，预计使用5年，预计净残值率5%。要求：分别按年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算年折旧率和各年折旧额。 （1）年限平均法
年折旧额=800000（1-5%）/5=152000 年折旧率=152000/800000=19% （2）双倍余额递减法
年 份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值
1 800000 40% 320000 320000 480000 2 480000 40% 192000 512000 288000 3 288000 40% 115200 627200 172800 4 172800 66400 693600 106400 5 106400 66400 760000 40000
（3）年数总和法
年 份 应提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 1 760000 33.33% 253308 253308 2 760000 26.67% 202692 456000 3 760000 20% 152000 608000 4 760000 13.33% 101308 709308 5 760000 6.67% 50692 760000
3、星海公司2002年度有关固定资产扩建、修理的资料如下，要求编制有关固定资产扩建、修理的全部会计分录：
(1)3月5日，对一幢原价为2680000元、累计折旧为1250000元的厂房进行扩建。扩建时，用银行存款支付扩建支出2170000元，厂房拆除部分残料价值9400元。该厂房扩建后预计使用年限延长10年。 转入在建工程
借：在建工程 1430000 累计折旧 1250000 贷：固定资产 2680000 支付扩建费
借：在建工程 2170000 贷：银行存款 2170000 残料入库
借：原材料 9400 贷：在建工程 9400 结转完工工程
借：固定资产 3590600 贷：在建工程 3590600
(2)5月8日，对生产设备进行日常修理，领用修理备件240元，用存款支付其他修理费用650元。
借：管理费用 890 贷：周转材料 240 银行存款 650
(3)6月25日，对生产设备进行全面大修，用银行存款支出大修理费用78240元。 借：管理费用 78240 贷：银行存款 78240
4、星海公司对一座仓库进行处置。该仓库原价860000元，已提折旧120000元，处置时支付清理费用11000元。要求：编制下列两种情况下有关仓库处置的会计分录： (1)假定星海公司按980000元将仓库出售，营业税税率5%。
(2)假定该仓库因失火烧毁，星海公司收到保险赔款600000元，残料作价7500元入库。 （1）
借：固定资产清理 740000 累计折旧 120000 贷：固定资产 860000 借：固定资产清理 11000 贷：银行存款 11000 借：银行存款 980000 贷：固定资产清理 980000 借：固定资产清理 49000 贷：应交税费——应交营业税 49000 借：固定资产清理 180000 贷：营业外收入 180000 （2）
借：固定资产清理 740000
累计折旧 120000 贷：固定资产 860000 借：固定资产清理 11000 贷：银行存款 11000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 600000 借：原材料 7500 贷：固定资产清理 7500 借：营业外支出 143500 贷：固定资产清理 143500
5、星海公司在固定资产清查中，有一台原价6500元、累计折旧2000元的仪器需报经批准处理。要求做出下列两种情况下有关固定资产清查的会计分录： (1)假定该仪器为盘盈固定资产； 借：固定资产 6500 贷：累计折旧 2000 待处理财产损益 4500 (2)假定该仪器为盘亏固定资产。 借：累计折旧 2000 待处理财产损益 4500 贷：固定资产 6500
6、企业购入某设备价值50000元，预计使用5年，估计残值2000元。要求采用双倍余额递减法在下表中计算各年应计提的折旧额。
年 份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 1 50000 40% 50000*40% 20000 30000 2 30000 40% 30000*40% 32000 18000 3 18000 40% 18000*40% 39200 10800
4 10800 4400 43600 6400 5 6400 4400 48000 2000
7、企业购入某设备价值100000元，使用年限4年，估计值2000元，采用年数总和法计算每年计提的折旧。
年 份 应提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 1 98000 4/10 39200 39200 2 98000 3/10 29400 68600 3 98000 2/10 19600 88200 4 98000 1/10 9800 98000
五、无形资产核算：
1、H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值24万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年；估计受益年限为5年。2000年12月，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月，估计其可收回金额为9万元。2002年7月，H公司出售该项专利权（不考虑营业税等相关税费），价款10万元已收妥并存入银行。
要求：作出H公司对该项专利权购入、年末摊销、计提减值准备及出售的会计分录。 （1）2000年1月1日 借：无形资产 240000 贷：银行存款 240000 2000年每月计提摊销
借：管理费用 240000/5/12 贷：累计摊销 4000 全年共计摊销=4000*12=48000 2000年末计提无形资产减值准备 减值损失=240000-48000-120000=72000 借：资产减值损失 72000 贷：无形资产减值准备 72000 （2）2001年每月计提摊销 借：管理费用 120000/4/12