则6月30日会计处理如下：
借：库存商品 320 000
应交税费——应交增值税（销项税额）68 000
主营业务成本 （当初多估计数） 80 000 预计负债 100 000
贷：主营业务收入 （当初多估计数） 100 000 银行存款 468 000
甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。假定不考虑其他因素，要求作出甲公司的账务处理。
（1）收到60%的货款时；（2）收到剩余货款销项税额及确认收入时。 甲公司的账务处理如下： （1）收到60%的贷款时
借：银行存款 600 000
贷：预收账款 600 000 （2）收到剩余货款、增值税税额并确认收入时 借：预收账款 600 000 银行存款 570 000
贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销） 170 000 借：主营业务成本 700 000
贷：库存商品 700 000
东升公司2007年7月1日为迅达公司提供装修劳务一项，合同总收入1 000 000元，东升公司至12月31日止已发生劳务成本500 000元（假设均为装修人员工资），劳务尚未完工，预计该装修工程劳务成本还将发生100 000元，经测算装修完成程度为70%。假设交易结果能够可靠估计。
要求：为东升公司作相关会计处理。
（1）发生劳务成本：（2）确认收入：（3）结转成本： 本年确认的收入＝1 000 000×70%－0＝700 000
本年确认的成本＝（500 000＋100 000）×70%－0＝420 000 （1）发生劳务成本：
借：劳务成本 500 000
贷：应付职工薪酬 500 000 （2）确认收入：
借：应收账款——迅达公司 700 000 贷：主营业务收入 700 000 （3）结转成本：
借：主营业务成本 420 000
贷：劳务成本 420 000
东升公司2007年12月31日有关账户余额如下：贷方余额：主营业务收入950 000元，其他业务收入17 000元，投资收益35 000元，营业外收入8 000元。借方余额：主营业务成本419 000元，其他业务成本20 000元，营业税金及附加47 500元，销售费用36 500元，管理费用46 000元，财务费用9 000元，，资产减值损失10 000元，营业外支出2 000元。假设该企业不存在纳税调整事项，所得税税率为25%，采用表结法年末一次结转损益类账户。
要求：（1）计算2007年度东升公司应交多少所得税； （2）结转各损益类账户年末余额； （3）计算并结转全年净利润。 （1）计算当期应交所得税
2006年，东升公司的税前会计利润 =（950 000+17 000+35 000+8 000）﹣（419 000+20 000+47 500+36 500+46000+9 000+10 000+2 000）=1 010 000﹣590 000=420 000（元） 由于该企业不存在纳税调整事项,故: 应纳税所得额=420 000（元）
应交所得税=420 000×25%=105 000（元） 假设东升公司以前年度也不存在递延所得税，即 所得税费用＝当期应交所得税
借：所得税费用 105 000 贷：应交税费——应交所得税 105 000 （2）将各损益类账户年末余额结转至“本年利润”账户 结转各项收入、利得类账户：
借：主营业务收入 950 000 其他业务收入 17 000 投资收益 35 000 营业外收入 8 000
贷：本年利润 1 010 000 结转各项费用、损失类账户
借：本年利润 695 000
贷：主营业务成本 419 000
其他业务成本 20 000 营业税金及附加 47 500
销售费用 36 500 管理费用 46 000 财务费用 9 000 资产减值损失 10 000 营业外支出 2 000 所得税费用 105 000 （3）计算并结转全年净利润
全年净利润＝1 010 000 －695 000＝315 000（元） 结转全年净利润：
借：本年利润 315 000
贷：利润分配——未分配利润 315 000
下列各项中，按规定应计入企业营业外收入的有( )。 A.无形资产出售净收益 B.出售材料收入
C.固定资产盘亏净损失 D.非流动资产处置利得
某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。 A.4 B.6 C.54 D.56
2008年1月1日，某公司取得一项价值100万元的非专利技术，2009年1月1日出售时已累计摊销10万元，未计提减值准备，出售时取得价款90万元，应交的营业税为4.5万元。作出相应的会计处理： 借：银行存款 900000 累计摊销 100000 营业外支出 45000 贷：无形资产 1000000
应交税费——应交营业税 45000
下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A．无形资产处置净损失 B．存货自然灾害净损失
C．固定资产清理净损失 D．长期股权投资处置损失 答案：ABC
下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B．无形资产出售净损失
C．固定资产盘亏净损失 D．固定资产减值损失 答案：D