的保管和会计记录职责自然
分离，所以是一种比较理想的资产保管方式。 （3）会计核算制度 ① 企业对所有的长期投资都应进行详细记录，分长期股权投资、长期债券投资和其他长期投资为每一个
投资领目设立明细账和备查登记簿。 ② 记录长期股权投资的股票名称、面值、数量、购入时间、取得成本、占被投资企业的份额、取得的 股利收入等情况。 ③ 而对长期债券投资则应记录债券的面额、数量、取得成本、票面利率、计息方式、发行日、到期日等。 ④ 对于其他长期技资应记录被投资企业的名称、出资方式、占被投资企业的份额、利润分配方式和取得 的投资收益等情况。 ⑤ 还应记录上述资产项目有无抵押的情况。 （4）盘点核对制度 ① 企业所拥有的长期投资如果是委托专业机构保管，应该建立起定期核对制度。 ② 如果长期投资存放在企业内部，应该由独立于长期投资授权、买卖、保管、记录的人员进行定期盘点。 2）实质性测试程序
（1） 取得或编制长期投资明细表 （2） 核对和盘点长期投资
（3） 审查长期投资的人账价值是否正确 （4） 审查长期投资的转让是否正确
（5） 审查长期债券投资的折价、溢价摊销是否正确 （6） 审查长期投资收益的处理是否正确
（7） 审查长期债权投资和其他长期投资收回的处理是否正确 （8） 确定长期投资在会计报表上是否恰当披露
6． 固定资产增减变动时应注意哪些主要问题？ 1) 审查固定资产增加，要注意以下几点:
（1）固定资产增加是否合理，有无盲目购建、造成固定资产使用效率下降的情况。 （2）固定资产计价是否正确。
（3）固定资产的验收是否认真，有无不经验收，就投入使用的情况。 2) 审查固定资产减少时，要注意以下几点: （1）对报废的固定资产，审查时要注意是否经过批准；残值作价是否合理；变价收入是否人账；
由于责任事故造成的提前报废是否追究了当事认的责任。 （2）对出售的固定资产，审查时应注意作价是否合理。 （3）对毁损的固定资产， 审查时要注意查明毁损的原因，如是责任事故造成的毁损，是否追究了 责任人的责任。 （4）报废、出售、毁损固定资产的会计处理是否正确。
（5）对投资转出的固定资产，审查时应注意作价是否合理；因投资而发生的固定资产重估增值是否 作为资本公积处理。
（6）对盘亏的固定资产，审查时要查明盘亏的原因。如果是管理制度不严造成被盗，应追究有关
人员的责任，并建议被审计单位健全、完善固定资产的管理制度。
7． 销售收入的内部控制的测试和实质性测试各包含哪些内容？ 销售收入的内部控制的测试：
（一） 适当的职责分离 ①主营业务收入与应收账款明细账分离； ②记录主营业务收
入与应收账款明细账与调节总账和明细账； ③赊销批准与销货职能分离。
（二） 正确的授权审批
第一， 在销货发生之前，赊销业经正确审批；
第二， 非经正当审批，不得发出货物；
注意：前两项控制的目的在于防止企业财产因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失。
第三，销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。价格审批控制的目的在于保证销货业务按照企业政策规定的价格开票收款。 （三） 充分的凭证和记录
（四） 凭证的预先编号，由收款员对每笔发货并具账单后，将发运凭证按顺序归档，
而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这项控制的一种方法。
销售收入的实质性测试：
（一） 登记入账的销货业务是真实的[存在或发生测试、真实性] （二） 已发生的销货业务均已登记入账[完整性测试] （三） 登记入账的销货业务的估价准确[估价测试] （四） 登记入账的销货业务的分类是否正确[分类测试] （五） 销货业务的记录是否及时[截止测试]
（六） 销货业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总[机械准确性测试] 8． 对于收入费用项目的审计为何要较多的采用分析性复核程序？
收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是因为收入费用项目的某些指标具有相对稳定性。
通过分析性复核，审计人员可以更确切地了解被审计单位经营状况及其变动趋势，并可以估计会计报表和有关记录可能存在的错误，并据以决定是否扩大审计范围，增加样本数量，以及需要执行的审计程序的时间和方式。
审计人员一般可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表，将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析各项指标是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以核实企业产品销售收入时候存在漏记、隐瞒或虚构的现象。 二、综合题 1． B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情
况进行调查时发现以下情况：
1）.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。
2）.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
3）.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
4）.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳付款。 5）.存货由仓库保管员保管和登记明细账。
6）.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
7）.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
8）.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
9）.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。
（1）①由仓库验收存货不符合职责分工的要求。
②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况。 ③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款。
④存货由仓库报关员1人保管和登记明细账，属不相容职责。
⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊。 ⑥仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况未定期核对。
⑦领用部门实际耗用的存货与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。
（2）①由仓库验收存货，这不利于对存货的核算和管理。建议由专人进行验收。 ②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送交采购部。
③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单必须经领导签字后才可付款。
④存货由仓库保管员1人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。
⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，容易产生错误或舞弊。建议增加一联领用单径送财务部。
⑥仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。
⑦领用单位实际耗用的存货与财务部报来耗用数常常有较大出入，这其中很可能存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。 2． 标准软件公司2004年度未审利润表及2003年度已审利润表如下：（单位：千元）
项 目 2004年度（未审数） 2003年度（审定数） 一、主营业务收入 104 300 58 900 减：主营业务成本 91 845 53 599
主营业务税金及附加 560 350
二、主营业务利润 11 895 4 951 加：其他业务利润 40 56
减：营业费用 2 800 1 610 管理费用 2 380 3 260 财务费用 180 150 三、营业利润 6 575 （13） 加：投资收益
补贴收入 980
营业外收入 100 150 减：营业外支出 260 300 四、利润总额 7 395 （163） 减：所得税（税率33%） 800
五、净利润 6 595 （163） 经初步了解，该公司2004年度的经营形势，管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。
要求：注册会计师在进行审计计划时为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。
主营业务收入。主营业务收入在2003年度的基础上增长了77.8％（或是发生了较大变化），而2004年度经营形势与2003年度相比并未发生重大变化。
主营业务成本。主营业务成本在2003年度的基础上增长了71.35％（或是发生了较大变化， 或是毛利率有较大幅度的提高），而2004年度经营形势与2003年度相比并未发生重大变化。
管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99％（或是大幅下降）。
补贴收入。2003年度公司并未取得补贴收入，2004年度取得大额补贴收入。
所得税。所得税占利润总额比例（为10.82％，）与33％的所得税税率存在较大差异。
3． 某公司2003年年底挂帐的亏损额120000.00元，2003年度决算时，企业帐面实
现利润总额250000.00元，审计人员于2004年1月对企业审计时发现如下问题： 1） 2003年的营业外支出中含有滞纳金和罚款20000.00元； 2） 2003年管理费用中列支的业务招待费超过标准1000.00元； 3） 2003年管理费用中列支的广告费中含8000.00元应计入下年； 4） 2003年工资、奖金超过标准15000.00元；
5） 2003年财务费用中包含固定资产建造期间的借款费用10000.00元。 假设该企业的所得税33％
要求：1）根据上述资料计算企业应对2003年度利润的调整数；
2）2003年度企业应纳税所得额； 3）2003年企业的应缴纳所得税额 1调整数 20000+1000+8000+15000+10000=54000元 2应纳税所得额 =250000+54000-120000=184000元 3应缴纳所得税=184000*0。33=60720元
作业题三
（该作业题为十二至十三讲的复习，可在十二至十三讲学完后，作为学生自已对基础知识的总结，也可将作业一至作业三，一同作为期末测试之前的总复习。建议可各阶段先自己独立完成，为了让同学们加强自我锻炼，故初步计划作业题的答案，在讲完第十一讲之后挂出，供同学们核对。期末时，一定要记忆、理解，也可以此练练速度，不然，估计完成测试，哪怕是开卷，在时间上要完成试题，也有一定难度。需要说明的是，由于相关的《企业会计准则》、《企业会计制度》这几年在不断完善的过程中，而本课程的教材出自几年之前，本课程从开始制作到完成也有近二年的时间，故可能存在部分内容也许不是最新的，也可能存在前几讲讲的内容与后几讲的内容在观点上存在不一致，如果出现这种情况，作业的答案只要符合某种特定条件的答案都能认可。如同学们答案与以后公布的答案不一致且对答案存有疑虑，希望通过作业可以反馈，能了解我同学的学习情况，在公布的答案中予以提示，希望测试的答案可以趋同）
一、名词解释
1．财经法纪审计：财经法纪审计,是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计，是政府审计的形式之一。
2．违法行为：是指违反国家现行法律规定，危害法律所保护的社会关系的行为。 亦称“非法行为”。违反现行法律规定的行为。
3．违法违纪金额：是指违纪责任人违反各项财经法规制度的帐面总金额。
4．经济损失金额：指违纪责任人由于违反财经法纪造成的、已经无法挽回的那部分金额。 5．部门审计：是由政府机构主管部门的内部建立的审计机构，对所属单位和本部门财务收支和经济效益所进行的监督评价活动。
6．单位内部审计：是指企事业单位的内部审计机构或审计人员对本单位的财务收支及其经济活动，进行的经济监督评价活动。
二、问答题
1． 结合实际，谈谈开展内部审计的必要性
1） 有利于合理配置生产力各要素，提高生产经营效率 2） 有利于健全内部控制制度，提高经营管理水平
3） 有利于保护公共财产，维护部门、单位的合法权益 4） 有利于配合外部审计，完善我国审计监督体系
2． 违反财经法纪与经济犯罪有何区别?为什么要严格划分两者的界限?
违反财经法纪与经济犯罪的区分，关系到违纪责任人的罪与非罪的定性问题，
意义极其重大。审计人员在定案时
一定要明确两者的界限，严格区分违反财经法纪与经济犯罪。 要区分违反财经法纪与经济犯罪，首先要明确财经法纪的意义。财经法纪包括
财经纪律、财经法律和财经法规三 部分。
财经纪律是指部门、系统或企业事业单位所制定的要求人们遵守的经济活动的
规则。违反财经纪律的行为一般不会造成严重危害，所以，处理也以一般性的批评
教育为主。
财经法律是指由国家立法机关制定或认可，并以其强制力保证实施的，要求人
们从事经济活动必须遵守的行为规范。
财经法规是指由国务院颁布或由国务院批准颁布的具有法律效力的有关经济
方面的规定、条例、实施细则等。 违反财经法律、法规的行为统称为违法行为。违法行为是财经法纪审计的主要
对象。
违法行为根据违法情节的程度不同，分为经济犯罪和一般违法行为。经济犯罪
是指我国经济领域内严重危害社会利益，触犯刑律应受刑法处罚的行为。一般违法行为，则指违法情节轻微、危害不大的行为，它与违反财经法纪的行为一起构成违反财经法纪的行为。所以，是否触犯刑律是划分违反财经法纪与经济犯罪的界限。 三、综合题
ABC公司2000年利润总额1000000.00元，企业所得税税率33%，应缴所得税330000.00元。审计人员在审计当年利润表时发现如下问题： 1． 2000年12月，销售给SSS公司A产品40000.00元，该产品成本30000.00元,
货款40000.00元和增值税6800.00元已收到，收入与成本尚未入帐；
2． 自制设备领用B产品，未入销售帐，直接按生产成本1000.00元从产成品帐户
中转出；
3． 将从联营企业分得利润10000.00元分给职工； 4． 营业费用中包含应由下年度承担的广告费7000.00元； 5． 管理费用中业务招待费超过10000.00元； 6． 将预付定制服装费5000.00元直接计入产品成本； 7． 伪造会计凭证，虚列成本8000.00元。
根据以上资料所列示的问题，指出对企业利润总额、违法违纪总额、所得税的影响是多少？2000年应缴的企业所得税正确数额是多少
企业利润总额=40000-30000+10000+7000+10000+5000+8000=50000元
违法违纪总额=8000元
所得税的影响=50000*33%=16500元
2008年应缴的企业所得税正确数额=330000+16500=346500元