3 ．票汇 票汇，是指组团旅行社要求其开户银行代其开立以接待旅行社所在地开户银行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给接待旅行社的汇款方式。 二、旅行社特殊情况的结算业务
旅行社在组团或接团过程中往往会遇到一些特殊的情况，并相应地反映到会计核算中。旅行社应根据不同的情况分别加以妥善处理。 （一）跨季节的结算
我国的旅行社多以每年的12 月初至转年的3 月底作为旅游淡季，其余的年月份作为旅游旺季或平季。旅游者在一地停留的时间恰逢旅游淡季与旺季交替时，，旅行社应按照旅游者在该地停留日期的季节价格标准分段结算。
例如，某旅游团一行，2 后两碗阵3 月30 日，6 : 05 抵达T 城游览，并于，4 月2日8: 33离开该城前往J 市。该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为每人天85元，平季和旺季综合服务费95 元。那么，T 城的接待旅行社应收的综合服务费为：85 元*（1 + 33 % ) + 95 元* ( l + 33 % ）=239.40 元 （二）等级变化的结算 1.因分团活动导致等级变化
旅游团在成行后因某种特殊原因要求分团活动，并因此导致旅游团等级发生变化时，应按分团后的等级收费或结算。结算的方式有两种：一种是由旅游者现付分团后新等级费用标准和原等级费用标准之间的差额；另一种是接待旅行社在征得组团旅行社同意后按新等级标准向组团旅行社结算。
2 ．因部分旅游者中途**造成等级变化
参加团体包价旅游团的旅游者，在旅行途中因特殊原因**，造成旅游团队因**后人数不足10 人而发生等级变化时，原则上仍按旅游团的人数和等级标准收费和结算。**的旅游者离团后的费用由旅游者自理。
3.晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算
包价旅游团队在晚餐后抵达或早餐后离开某地时，接待旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结算接送费用。其计算公式为： 接送费用=人数*计价标准 例如，B 市的一家旅行社接待一个马来西亚旅游团，全团共有成年旅游者14 人，于1998 年6 月21 日晚21：30 抵达B 市机场。该团在B 市游览1 天后于6 月23 日清晨5 : 25 未用早餐即乘飞机离开B 市前往S 市。该旅行社到飞机场的接送费为每人次5元，该旅游团的综合服务费为每人天105 元。那么，这家旅行社应得的综合服务费和接送费收入是： 105 元*X 14 （人）+ 5 元*2（次）* 14 （人）= 1610 元。 第五节? 旅行社的财务分析 财务分析，是旅行社财务管理的重要方法。旅行社管理者应以各种财务报表的核算资料为基础，对旅行社财务活动的过程和结果进行研究和评价，以分析其经营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为日后进行经营决策提供重要的财务信息。 一、旅行社的财务报表
旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表及有关附表。我们在此重点介绍与旅行社经营关系最为密切的资产负债表、损益表和现金流量表。 （一）旅行社的资产负债表
资产负债表，是反映旅行社在某一特定日期财务状况的报表。它以“资产二负债＋所有者权益”这一会计基本等式为依据，按照一定的分类标准和次序反映旅行社在某一个时间点上资
产、负债和所有者权益的基本状况。
资产负债表包括三大类项目：资产、负债和所有者权益。报表的左方为资产类部分，反映旅行社的资产状况。资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产和其他长期资产五个类型。报表的右方上半部分是负债类部分，分为流动负债、长期负债和递延税项三个类型；下半部分是所有者权益部分。负债和所有者权益部分反映了旅行社资金的来源情况。 资产负债表揭示了旅行社资产结构、流动性、资金来源、负债水平、负债结构等方面的状况，他反映了旅行社的变现能力、偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。 （二）旅行社的损益表 损益表又称收益表，是反映旅行社在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。其基本等式为：
利润（亏损）=收入--费用（成本）
损益表分为五个主要部分：营业收入、经营利润、营业利润、利润总额和净利润。 损益表为旅行社的投资者和管理者提供了有关旅行社的获利能力、利润变化原因、企业利润发展趋势等方面的大量信息，是考核旅行社利润计划完成情况和经营水平的重要依据。 （三）旅行社现金流量表
在旅行社经营活动中，现金所起的作用非常重要。旅行社在偿还到期的各种债务，向许多旅游服务供应部门和企业支付其所采购的旅游服务及向其员工支付工资时，都需要使用现金。如果旅行社未能及时获得其经营活动所必需的现金，就会给其经营活动带来严重困难。 除了经营活动以外，旅行社所从事的投资和筹资活动同样影响着现金流量，从而影响其财务状况。如果旅行社进行投资，而没有能取得相应的现金回报，就会对其财务状况（比如流动性、偿债能力）产生不良影响。通过对旅行社现金流量的分析，可以大致判断其经营周转是否顺畅。
由于在采取权责发生制的条件下，旅行社在计提折旧、计算递延税款等方面使用的分配手段，具有很大的随意性，所计算出的现金流量与旅行社实际的现金流量相差较大。所以，自1998 年起，按照我国财政部的新规定，旅行社不再编制财务状况变动表，而改为编制现金流量表。 现金流量表向旅行社管理者及其他有关单位和部门，提供旅行社在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便使他们了解和廉政价旅行社获取现金和现金等价物的能力，并据以预测旅行社未来的现金流址。同财务状况变动表相比，现金流童表能够更好地反映旅行社的经营成果和财务状况，并真实地体现旅行社资产的流动性和对社会经济环境变动的适应能力，使人们能够对旅行社的整体财务状况做出客观评价。 二、旅行社的财务分析 财务分析，是在财务报表的基础上对旅行社在一定时期内的财务状况和经营成果进行的一种评价。通过对财务报表的分析，旅行社管理者能够了解本企业财产的流动性、负债水平、资金周转情况、偿还债务能力、获利能力及其未来发展的趋势，从而对旅行社的财务状况和经营风险做出比较合乎实际的评价，避免因方向性决策失误给旅行社带来重大损失。 财务分析以财务报表为主要依据，采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务分析方法有增减分析和比率分析。 （一）增减分析
增减分析是将两个会计期间的财务报表数字加以对比，计算两个期间的增减变动差额并编制成比较对照表，通过对差额的分析对企业的经营状况和经营结果进行评价。 比较对照表通过比较旅行社连续两年财务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋势。目前，我国多数旅行社在采用增减分析法分析财务报表时，主要的分析对象是资产负债表和损益表。
1 ．资产负债表增减分析
旅行社对资产负债表进行增减分析的目的，是为了了解本企业资产、负债和所有者权益等方面的发展趋势及所存在的问题。在分析前，旅行社财务人员先把连续两期或数期的资产负债表编制成一份工作底表或比较资产负债表，然后对不同时期的资产、负债和所有者权益的差异进行比较和分析，从中发现存在的问题和变动趋势，从而把握旅行社的经营状况和经营成果，预测今后的发展趋势。 ?2.损益表增减分析 损益表增减分析，是指通过对旅行社在不同时期的经营情况进行比较分析，找出经营中存在的问题，分析产生问题的原因，并提出解决问题措施的一种财务分析方法。比较损益表的编制方法，基本上与比较资产负债表相同。 （二）比率分析
比率分析，是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经营成果的一种方法。旅行社分析和评价本企业财务状况和经营成果的主要财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率和成本费用利润率。 1 ．流动比率 流动比率，是反映旅行社短期偿债能力的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的保障程度。其计算公式为：
流动比率=流动负债/流动负债*100 %
例如，xx 国际旅行社拥有流动资产18 886 408 . 21 元，流动负债24 015 385 . 54 元。根据流动比率的计算公式，可计算出该旅行社的流动比率为： 流动比率=18 886 408.21/24 015 385 . 54 *100 % =78 . 64 % 2 ．速动比率
速动比率是速动资产（流动资产--存货资产）和流动负债之间的比率。它反映旅行社在最短时间内偿还流动负债的能力。速动比率的计算公式为：
速动比率=速动资产/流动负债*100 % =（流动负债-存货资产）/流动负债*100% 例如，xx 国际旅行社的存货资产是93 739 . 69 元。所以，该旅行社的速动资产为15 792 665 . 52 元（流动资产15 886 408 . 21 元一存货资产93 739 . 69 元）。根据速动比率的计算公式，该国际旅行社的速动比率为：
速动比率=18 792 668.52/24 01 5 385 . 54 * 100 ％=75 . 25 % 3 ．应收账款周转率 应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额与应收账款平均颤的比率。它反映应收账款的周转速度。 例如，xx 国际旅行社1998 年的营业收入是41 842 243 . n 元，其中4 。％为现金销售收入。1997 年底，应收账款余额是3 421 950 . 42 元；1998 年底，应收账款余额是4408479 . 69 元。 从计算结果可以看出，该国际旅行社的应收账款周转率为6 . 39 次。目前，我国旅行社行业已进入市场经济，商业信用的使用日趋广泛，应收账款成了旅行社的重要流动资产。旅行社的管理者应该运用应收账款周转率这个工具，对企业应收账款的变现速度和管理效率进行了解和分析。应收账款的周转率越高，则旅行社在应收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、管理效率越高。 4 ．资产负债率
资产负债率又称举债经营比率，是旅行社负债总额（短期负债＋长期负债）与其资产总额之间的比例关系。资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的比重，及资产对负债的保障程度。其计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额
*100% 例如，XX 国际旅行社1998年的资产总额为44 171 957 . 67 ，负债总额为24 01 5 385. 54 元。根据上面的公式，我们计算出该元，国际旅行社的资产负债率为： 资产负债率=24 015 385 . 54/ 44 1 7 1 9 5 7 . 67 *1 00 % = 54 . 37 % 计算结果表明，该国际旅行社每54 . 37 元的债务后面，就有100 元的资产作为偿还的保障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能力就越强。 5 ．资本金利润率 资本金利润率，是指旅行社利润总额与资本金总额的比率。它用以衡觉投资者投入旅行社资本金的获利能力。其计算公式为：
资本金利润率=利润总额/资本金总额*100 %
例如，XX国际旅行社1998 年的利润总额是576 928 . 81 元，资本金总额是5 018 359 . 40 元。根据前面的计算公式，其资本金利润率为：
资本金利润率=76 928 .81 /5018 359 . 40 *100 ％=1 . 5 %
资本金利润率说明旅行社每投入1 元的资本金可以获得多少利润。这个比率越高，说明资本金获利水平越高。当资本金利润率高于同期银行贷款利率时，旅行社可适度运用举债经营的策略，适当增力。负债比例，优化资金来源结构。如果资本金利油率低于同期，则说明举债经营的风险大，应适度减少负债以提高，保护投资者的利益。 营业利润率=利润总额/营业收入净额*100% 其中：
营业净收入=营业收入-营业成本
例如, XX 国际旅行社在1998 年获得利润总额576 928 元，营业收入为41 842 243 . 11 元，营业成本为35 935 710 . 42 元那么，根据上面的公式，该旅行社1998 年的营业利润率应为： 营业利润率=576 928 . 81 /（41 842 243 . 11 一35 935 710 . 42 ）* 100 % =576 928 . 81 /5 906 532 . 69 * 100 % = 9 . 77 %
从上面的计算结果可以看出，该国际旅行社每获得100 元的营业净收入，就可以获利9 . 77 元。通过对旅行社营业利润率的分析，可以了解旅行社在经营中赚取利润的能力。该比率越高，旅行社通过扩大销售额获得利润的能力越强。 7.成本费用利润率
成本费用利润率反映的，是旅行社在营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情况。它是利润总额与成本费用总额之间的比率。该比率可以用下列公式表示： 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%
例如，xx 国际旅行社在1995 年的利润总额为576 928 . 81 元、营业成本为35 955 710 . 42 元、营业费用为2 502 510 . 74 元、管理费用为4269605 . 24 元、营业外支出为241757 . 05 元、财务费用为-113 214.25元。利用上面的公式，可计算出成本费用利润率为：
成本费用利润率=576 928.81/（35 935 710.42+……+241757.05-113214.25）*100%=576 928.81/43 136 172.2*100%=1.34%
成本费用是旅行社为了获取利润而付出的代价。成本费用利用率越高，说明旅行社付出的代价越小、获利能力越强。旅行社管理者运用这一比率，能够比较客观的评价旅行社的获利能力、对成本费用的控制能力和经营管理水平。