和使用，预算的编制、执行、监督和评价都要有明确而具体的规定。应经常对财务管理制度和会计核算流程执行效果进行评价，当国家财经法律法规有变动和修改，或评价发现内部控制出现薄弱环节时，应当及时加以改进和完善。
第三章 文达公司财务管理改革案例分析
本章结合文达有限责任公司的实际情况，就其财务管理矜持分析，指出所存在的问题，分析评价其改革办法和效果。
3.1 该事业单位基本情况
文达有限责任公司是1999年以后根据国家后勤体制改革的要求，经过地方机关批准，由各个直属机构相继设立的，目前各个直属机构都设有服务中心。该责任公司为所在市直属事业单位，具有事业单位法人资格，执行事业单位财务会计制度，独立核算，基本实现自收自支。
该责任有限责任公司的主要任务是：承担所在公司的后勤服务保障工作，根据后勤服务项目和要求，与该公司签订并履行服务合同；承担该公司交由其占用、使用的国有资产管理工作，使经营性资产保值、增值；负责管理所属的科技和后勤服务经营实体；推动所属服务经营单位通过深化改革，转化机制，加强管理，改进服务，提高经济效益。
该责任有限公司财务部的任务是：合理编制预算，如实反映公司财务收支状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强国有资产管理，防止国有资产流失；对公司的经济活动进行控制和监督。公司的财务收支行为，接受所在公司管理委员会及财务处的指导、监督和检查；财务主管由所在公司委派。公司按规定向所在公司财务处报送财务会计报告，并按规定将经所在公司财务处审核并签署意见的年度财务报告公司总署财务装备。
3.2 该单位财务管理改革存在的问题
近年来，该公司提供后勤保障服务方面做了大量卓有成效的工作，在依法经
营的过程中创造了较好的经济效益，为提高公司人员福利、稳定干部队伍发挥的
积极的作用，但是经过最近五年的运行来看，该公司无论是在经营管理方面还是财务管理方面都存在着一些问题，尽管只是一些苗头性的问题，也应该引起高度重视。如果不开始抓，后果可能会越来越严重，特别是随着国家财政体制的改革，公司实行部门预算，搞国库集中支付，预算内这方面管得越来越紧之后，这些苗头性的问题应该引起重视。具体存在的问题有： （1）一些领导对财务工作不够重视。
配备服务中心的财务人员数量不够，而且年龄较大，整体素质不高，缺乏活力，财务队伍管理缺乏激励机制，“吃大锅饭”的思想比较普遍，不能有效地调动和激发大家的积极性和创造性。 （2）财务体制不健全。
由于服务中心隶属海关，但又是独立核算的事业单位，公司财务在业务上得不到应有的指导，长期以来都是“摸着石头过河”，财务分工不明晰，财务管理制度也不够完善。
（3）在“福利”的认识上走极端。
一是一些领导把讲福利作为一个敏感话题，造成一段时间以来干部职工不再谈福利；二是多数干部职工甚至有的关领导都认为财务改革就是创收，创收就是搞福利，而福利就是发钱；三是有的领导不但不重视干部职工福利工作，甚至认为以后不准发钱了，还赚钱敢什么。
3.3 该单位财务管理改革
针对如上财务管理存在的问题，该公司确立了财务管理改革的原则，然后推
行了一系列行之有效的财务管理改革措施。 3.3.1 该事业单位财务管理改革原则 （1）合法原则
该公司财务改革的整体框架，要符合《中央国家机关后勤事业单位财务制度》和《中央国家机关后勤事业单位会计制度》，在具体管理上，要进一步规范该公司财务部的职能，研究和制定各项财务管理制度和标准，真正做到法制财务，规范财务。
（2）系统原则
在该公司的体制结构上，必须科学的划分公司财务与机关服务中心财务各自的管理职能和权限，坚持 开拓创新与循序渐进的统一，既要体现改革和创新的精神，又要有计划、又步骤得分类推进。 3.3.2 该事业单位财务管理改革措施 （1）加强国有资产管理
公司的资产属于国有资产。公司对所在地海关授权管理、使用的固定资产，区分不同情况，采取不同的管理方式：对非经营性资产，要合理、有效使用，并按海关固定资产管理的有关规定进行核实和管理；对经营性资产，要依照有关规定加强管理，使其保值增值。属于公司授权管理的固定资产，仍按公司固定资产处置的有关规定执行；属于公司自购固定资产，其处置由公司决定，处置固定资产的变价收入，转入公司的修购基金。
（2）规范实物采购程序
大宗实物实行定点采购制度。成立定点采购领导小组和市场采购调研组。定点采购领导小组由公司领导和各部门负责人组成，主任组长，负责审定定点采购的具体范围和采购点；市场采购调研组由分管部门领导、财务、综合部门及相关组成，负责市场调研和选点，提出定点意见报采购领导小组。
采购点确定后，所在部门与供货商签订供购协议，以确保质量。供购协议报财务部门备案。确定后的采购点不得随意更改，因质量或者价格或者其他原因需要更换采购点的，所在部门事前应写出书面报告。各部门应加强对本部门采购的管理，做到有计划、按需要采购，防止积压、浪费；定期不定期的组织市场询价，降低采购成本；加强实物验收，采购的物品应是有效期内的，确保质量，对采购过去或变质的物品不得入库和报销。
（3）综合利用闲置资产
关区单位新办公用房投入使用后，原有办公楼等闲置资产，由公司经济实体统一组织对外出租经营。可采取将闲置资产委托给公司管理，收取资产占用费和管理费；公司按收费标准将资产承包给经济实体经营，以确保使国有资产保值增值。
3.3.3 改革效果分析
首先，扩大公司收入，为公司提供财力支持。公司按照国家规定的中心经营范围组织经营创收，对内签订有偿服务协议，对外办理了《收费许可证》。年，公司利用收入解决干部职工福利824.7万元，同时也累计了一定的发展基金。截止2009年底，公司共有事业发展基金506.2万元。
第二，努力开展经营创收。在开展经营工作中，坚持“立足文达，面向社会”的经营理念，紧密结合本单位和当地的实际，善于挖掘潜力、发挥优势，找准项目，稳步推进，取得了较好的经济效益。例如：开展查扣走私货物仓储、运输工具保管业务，3年共创收429.4万元；另外，以报关单预录为主的科技服务也开展得比较好，2年收入158万元。一方面抓好招待所经营，另一方面利用空闲房屋组织收入，2年中，房屋出租收入208.5万元。
第三，领导重视，定位准确，财务工作不断加强。领导把财务工作和业务工作一起抓，对财务工作的重要性有较好认识，强调公司的各项改革和建设离不开强有力的财务保障；改革后，配备了必要的会计人员和出纳人员，支持和协调好公司的内外部工作关系，既加强了对公司工作的财务管理，又为公司各项工作的开展创造条件；财务部坚持为公司服务的宗旨，建立内部财务管理制度，加强内部管理，努力做好财务保障工作，为公司各项工作的顺利开展提供了有力保障。
第四章 文达公司财务管理改革的解决措施
4.1 进一步完善结算制度
物价部门规定了统一 收费标准的项目，按照规定标准进行结算，并按事业收入的10%提取修够基金，用于固定资产的维修和购置。物价部门没有规定统一收费标准的项目，例如会议室、食堂、洗衣房等，按照单项服务当期实际发生成本进行结算，以单项服务的当期成本支出数，作为当期结算的收费标准，每月结算一次，所在部门于月终后2日内按照规定办理内部结算手续送达财务部门。公司负责的后勤行政管理工作，例如国有资产管理，卫生、绿化等管理工作，通过签订内部服务协议，确定结算标准。
公司为南宁公司代收代管的项目，如水费、电费等，收取一定的管理费。公司自身开展业务活动所耗用的水、电开支，由公司负责支付，列作公司的当期成本支出。公司在招待所安排的会议、接待、签单挂账的住宿费。餐费等每月结算一次，由生活服务部门按《接待挂账管理办法》的有关规定办理结算手续，于月终后2日送达财务部门，财务部门单位汇总后报总财务部门并办理经费结算。
4.2 加强国有资产管理
公司的资产属于国有资产。公司对所在地海关授权管理、使用的固定资产，区分不同情况，采取不同的管理方式：对非经营性资产，要合理、有效使用，并按公司固定资产管理的有关规定进行核实和管理；对经营性资产，要依照有关规定加强管理，使其保值增值。属于公司授权管理的固定资产，仍按公司固定资产处置的有关规定执行；属于公司自购固定资产，其处置由公司决定，处置固定资产的变价收入，转入公司的修购基金。
4.3 规范实物采购程序
大宗实物实行定点采购制度。成立定点采购领导小组和市场采购调研组。定点采购领导小组由公司领导和各部门负责人组成，主任组长，负责审定定点采购的具体范围和采购点；市场采购调研组由分管部门领导、财务、综合部门及相关组成，负责市场调研和选点，提出定点意见报采购领导小组。
采购点确定后，所在部门与供货商签订供购协议，以确保质量。供购协议报财务部门备案。确定后的采购点不得随意更改，因质量或者价格或者其他原因需要更换采购点的，所在部门事前应写出书面报告。各部门应加强对本部门采购的管理，做到有计划、按需要采购，防止积压、浪费；定期不定期的组织市场询价，降低采购成本；加强实物验收，采购的物品应是有效期内的，确保质量，对采购过去或变质的物品不得入库和报销。
定点采购物品除食堂当天消耗完的食物以为，实行入库管理，办理入库手续，出库时办理出库手续。仓库保管员应当逐项记载实物出入库业务，做到日清月结；每月终后进行盘点，核实账物，发现盘盈或盘亏的，要查明原因，写出报告。每月终后，各部门要编制当月“实物消耗报表”，于月终后2日内报达财务部门；财