孟垚圻（2011）认为的税收筹划是指，纳税义务人在遵循国家相关政策法规的前提下，通过对自己的生产经营活动等一些日常活动进行事前筹划，已达到少缴税的目的。企业在进行税收筹划时，国家可以通过企业这项行为发现相关政策法规存在的漏洞，促使法规的不短完善。企业税收筹划不但使企业税负降低，并且还可以进一步的提高与增强企业的经营管理水平和纳税意识。
尹芳（2010）认为，税收存在于企业整个财务活动之中，财务活动的四个方面在某些方面会收到税收的影响，税收与财务管理同时渗透到企业的各个业务环节。
国内学者对税收筹划定义有各自的角度和侧重点，虽然在表达形式上有所不同，但大部分专家学者都认为：税收筹划必须符合国家法律、法规和规章的规定，或者说至少不违反现行税收法律规范；税收筹划的目的十分明确，就是“缴纳最低的税收”尽可能的减轻税收负担，或者“获得最大的税收利益”；税收筹划的纳税人对涉税事项的事先筹划和安排。
(二)税收筹划的分类，原则及特点
1.税收筹划的分类
（1）按节税原理进行分类，税收筹划可分为绝对节税和相对节税。
绝对节税是指直接或间接使纳税绝对总额减少。绝对节税的原理很简单，在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税收最少的方案。绝对节税又分为直接节税和间接节税。
相对节税是指一定时期的纳税绝对总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而使税收总额的相对额减少。相对节税主要考虑的是货币的时间价值。货币的时间价值是指货币在周转使用中因时间因素而形成的增值，也称资金的时间价值。
（2）按筹划区域进行分类，税收筹划可分为国内税收筹划和跨国税收筹划。
国内税收筹划是指国内企业在本国范围内，通过对投资、生产、经营等的安排，以降低企业税收负担的税收筹划行为。国内税收筹划主要是立足于国内税制，通过对不同经营方式、组织方式、投资方式下所带来的税收差异进行比较，尽可能寻求纳税最低、税后利益最大化的方案。 跨国税收筹划是指跨国纳税人利用各国之间的税收差异，对跨国经营活动所做的税收筹划安排。随着全球经济一体化进程的深入，跨国经营活动日趋频繁，因此跨国税收筹划已成为跨国纳税人进行跨国经营活动时所考虑的主要问题之一。跨国投资者在进行跨国投资的可行性研究或选择最优投资方案时，通常要把有关国家—（或地区）的税负作为确定其资本投向的一个重要因素。另外，各国（地区）政府通常对跨国投资活动给与某些特殊的税收优惠待遇。因此，各国（地区）在征税范围、税率高低以及征管水平上的差异，就有可能为跨国投资者进行国际性的税收筹划提供机会。 （3）按企业经营过程进行分类，税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产、经营过程中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。
企业投资决策中的税收筹划是指企业在投资过程活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为。
企业生产、经营过程中的税收筹划是指企业在生产、经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自身生产、经营方案的行为。在生产、经营过程中，要事先预计各种经营方式所承担的税
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收负担，再做出生产、经营决策。
企业成本核算中的税收筹划是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式，以获得税收利益的行为。在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法等。
企业成果分配中的税收筹划是指企业在对经营成果进行分配是应充分考虑各种方案的税收影响。
（4）按税种进行分类，可分为税收筹划可分为增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划及其他税种筹划等。在分税种筹划中，应应对每一税种的计税特点及特殊的减免税规定，寻求各自的税收筹划空间，进而做出相应的税收筹划方案。比如对于增值税来说，由于该税种的特点是普遍征收、多环节征收制，只要产品的最后售价相同，无论中间经过多少环节，该产品所纳的增值税是相同的。因此，关联企业之间转让定价的税收筹划方案只会实现相对节税，而绝对税额是保持不变的。对于消费税选择性征收及一次征收制的特点，通过降低出厂销售环节的价格便可以实现绝对节税。 2.税收筹划的原则 （1）法律原则
合法原则，在税收筹划中，必须严格遵守合法性原则，任何违反法律的手段都不属于税收筹划的范畴。税收法律是政府以征税方式取得财政收入 的法律规范，用以调整税收征那双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利义务，征纳双方都必须遵守。纳税人只有严格按照税法规定充分的履行其义务，享有其权利，才符合法律原则。
规范性原则，税收筹划方案除了税收问题外，还会涉及财务、会计、金融等各个方面。这就要求税收筹划要遵循各领域。各行业的制度和标准，比如在财务会计方面要遵循财务通则、会计制度等，企业的筹资行为要遵循国家的金融管理制度。 （2）财务原则
财务利益最大化，税收筹划的最主要的目的是使纳税人的财务利益最大化。纳税人的财务利益最大化除了要考虑减低税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化；不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的所的增加，还要考虑纳税人的资本增值。
稳健性，一般来说，纳税人的节税收益越大，风险也越大。各种降低税收的方式和方法都有移动的风险，节税收益与税制变化、市场风险、利率风险、债务风险、通货膨胀风险等紧密联系在一起。税收筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节水风险之间进行必要的权衡，以获得稳健的财务收益。
综和性，在进行税收筹划时，必须站在纳税人整体财务管理目标的高度，综合考虑规划，以使纳税人的整体税负水平最低。在进行一种税的筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体规划、综合衡量，力求整体税负最低。
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（3）经济原则
便利性，简单易行的方案会节约税收筹划费用，带来税收成本的降低
节约型，税收筹划无论是聘请外部税务筹划专家还是由内部的财务人员进行，都要有一定的税收筹划费用支出。作为企业的财务管理目标之一，应尽可能控制成本费用支出，使税收筹划的成本效益比较小。
3.税收筹划的特点 （1）合法性
税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。这里的合法性具有两层含义：遵守法律和不违反税法。任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划范围。在有絮叨纳税方案可供选择时，纳税人做出逃避纳税责任的行为都是纳税人的正当权利。用道德的名义要求纳税人选择高税负，不是税收法律的本意。 （2）事先性
税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务，在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，在财产取得之后才发生财产税纳税义务等，这就为纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。如果纳税义务已经发生，纳税人再通过种种手段减少纳税款，则被认定是违法行为。 （3）风险性
由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的，这就使未来的结果带有一定的不确定性，有可能由于国家宏观经济形势的变化，纳税人的经营行为未取得预期的效果。也可能是由于国家税收政策的调整，使得原来的最优方案变成次优方案。另外，纳税人在筹划时由于对税收政策理解不透等而面临违法及纳税调整的风险。
二、企业税收筹划的理论探讨
（一）企业税收筹划的依据
1.税收筹划的法律依据一一税收法定主义
税收法定主义原则是现代宪法原则在税法上的体现，是税法的最高法律原则。它包括明确纳税人税收筹划权利、划定税收筹划范围与空间、确认合法性的标准和依据、提供法律保护与救济途径。
2.税收筹划的内在动力一一私法自治原则
“纳税人权利，是纳税人在依法履行纳税义务时，法律对其依法可以作出或者不作出一定行为，以及要求他人作出或者不作出一定行为的许可和保障。”它包括期待税收筹划利益、分析税收筹划空间、优化税收筹划方案、遵守税收筹划规则。
3.税收筹划的客观需要一一现实利益追求
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在国家法律许可、税收政策导向下，让企业拥有更多的税收筹划权，给予其较
大的税收筹划空间，可以实现国家利益和企业利益“双赢”。它有利于维护纳税人的合法权利，营造和谐税收征纳环境。还有利于国家宏观政策目标实现。
(二)企业税收筹划的目标
税收筹划的目标是评价和判断税收筹划方案合理与否的标准与依据。随着社会经济的发展、环境的变化，企业税收筹划的目标也在不断变化与调整之中。从表面上看，税收筹划是为了减少税收支出。但企业税收筹划的根本目标不能仅仅停留在节税这一点上，而应该通过科学合理的税收筹划来提高自身经济效益，实现企业发展的整体价值目标。
1.直接减轻税收负担
纳税人开展税收筹划的最初原因是追求税收负担最小化，包括税收成本最小化。因此直接减轻税收负担，便成为纳税人进行税收筹划最基本、最原始的目标。当然，纳税人对税收筹划所追求的目标，不能简单地理解为纳税数额的绝对减少，而应该是应纳税额的相对减少，如果纳税人设计的税收筹划方案，能使应交税款的减少大于应纳税所得额的减少幅度，那么该项税收筹划方案便是最优方案，也是企业能够实现“节税增效”的成功方案。
2.实现涉税“零风险”
涉税“零风险”是指纳税人会计账目准确，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险小到可以忽略不计的“零风险”状态。
3.获取资金时间价值
从经济学的观点看，资金具有时间价值。如果纳税人通过一定方式，将当期的一笔收入计入下期应纳税所得额，或者将后期的一笔费用提前移至当期列支，其结果是每期都有一部分税款缓缴，相当于每期都获得一笔无息贷款。银行货币学称之为以“新贷”偿“旧贷’夕，实际上等于有一笔贷款始终不用清偿。纳税人在进行税收筹划时，要合理安排、充分运用好这种时间价值，要在税收法律、法规和政策允许的范围之内，使用好这笔“无息货款”。
4．维护主体合法权益
由于我国封建专制社会延续两千多年，人们长期以来受到人治思想的影响，权利观念非常淡薄。税务机关作为国家行政机关，其拥有的权力与纳税人的权利极不对称，造成包税、摊派等一系列不正常现象至今仍屡见不鲜、频频发生，严重侵害了纳税人的合法权益。而税收筹划作为纳税人的一项权利，纳税人可以在充分了解、切实遵守税法的基础上，清楚地、大胆地运用法律赋予的权利，以对抗税务行政机关的权力滥用行为，维护企业自身的合法权益。因此，充分发挥税收筹划的作用，维护企业自身合法权益，是企业税收筹划目标的一个重要方面。
(三)企业税收筹划的原则
1.合法合理原则
税收筹划必须在国家的各项法律、法规和政策范围内进行，因此，合法性原则是税收筹划的根
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本原则，是其精髓。它包括税收筹划应依法进行和税收筹划应依法调整。纳税人在进行税收筹划时，必须严格遵守，依法筹划，依法选择，依法实施。应当与时俱进，对筹划方案作出相应调整。合理性原则也是税收筹划必须遵守的一项原则。凡是不符合国家立法本意和政策精神的行为，都是不符合税收筹划合理性原则的行为
2.事前筹划原则
税收筹划行为属于超前行为，需要具备超前意识。如果纳税人的生产、经营、投资、理财等各项活动既己形成，纳税义务既己产生，纳税数额既己确定，再想利用转移财产、虚列成本、隐瞒收入等手段去改变行为结果，减轻其应纳税额，这就不属于税收筹划行为，而是避税行为或违法行为，应当会受到法律的否定或制裁。
3.综合效益原则
纳税人开展税收筹划是实现其财务目标的一种方式和手段。作为企业财务管理的一个子系统，我国《企业所得税法》有“企业负债利息允许在企业所得税前扣除”的相关规定。因而，企业通过负债融资可以有效降低企业的税收负担。但是，企业负债也带来另一个方面问题，如果负债比率过高，企业的融资风险和财务风险成本均会增加，当负债成本超过息前投资收益率时，权益资本收益率就会不升反降，从而达不到节税的目的，更实现不了企业的整体价值目标。因此，企业进行税收筹划时，不能只追求个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的大小，考虑企业的财务总体目标。因为，综合利益最大化的筹划方案才是最理想的筹划方案。
4.风险防范原则
简单而言，税收筹划风险就是针对可能出现的筹划方案失败、偷逃税罪认定等情况而发生的各种损失和成本支出。在税收实践中筹划目标落空，纳税人开展税收筹划时面临的各种风险不可避免，比如:目前的税收征管水平不高，税务执法裁量权常被滥用，企业财务管理工作不规范，税收筹划人员素质参差不齐，等等。同时，税收筹划还受经济、社会、市场风险影响较大，特别是随着税制、市场、利率、汇率、债务、通货膨胀等不断变化，税收筹划面临的风险也不断增加。节税收益越大，筹划风险越大。如果无视这些风险的存在，而盲目地进行纳税筹划，结果可能事与愿违，不但达不到筹划目的，反而遭到行政处罚。因此，企业在税收筹划时，要全面、综合考虑各种风险，谋求综合利益最大化。
5.持续发展原则
持续发展原则是低碳经济背景下企业税收筹划的一个重要原则，具有独特意义。
(1)与时俱进原则。一个国家的税收法律、法规和政策总是处于不断修订、完善和变革之中。纳税人必须密切关注身处税收法律环境的调整及变化情况，敏锐扑捉国家的法规、政策信息，并根据这些变化，及时修订和完善税收筹划方案。
(2)可持续发展原则。在可持续发展理论指导下，税收作为宏观调控经济社会的一种重要手段，自然要在节能环保方面发挥作用，成为可持续发展的重要经济政策工具。因此，企业在进行税收筹划时，就要自觉贯彻可持续发展理念，合理运用税收法律、法规和政策，在引导企业节能环保的同
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