是对征纳双方法律地位平等的理念理解和落实不到位，满足纳税人正当需求、为纳税人服务的意识不强，部分税务人员存在官僚作风和衙门习气，个别干部对纳税人居高临下、颐指气使。二是对税法遵从理念认识不清，认识不到纳税服务和税收征管是提升税法遵从的不同手段，认识不到满足纳税人诉求对税法遵从的重要作用。三是需求导向理念未得到广泛认同，获取、满足纳税人涉税诉求的渠道不畅、措施不多、效果不佳。站在征管者立场、以税收管理需求为主导的工作理念仍深深影响着广大税务干部，对企业的多样复杂情况了解不透，对各类型企业诉求重视不够，阻碍了企业涉税诉求的实现。
（二）部分税收政策设计不科学是企业涉税诉求实现的体制障碍。一是部分税收政策规范性不够。由于税收立法层次低、政策频繁变动等原因，造成税收政策灵活有余，稳定不足。税收规范性文件存在过滥过多、清理不及时及红头文件打架现象。二是税收优惠项目过多。优惠政策种类和数量繁多，造成执行困难，形成不少政策漏洞，既可能产生国家税收流失，又影响纳税人合法权益。三是国税局、地税局共管机制不畅。国税局、地税局在政策理解和执行上有差异，争夺企业所得税等税源现象时有发生，给纳税人造成不必要的负担。 （三）纳税服务体系不完善是企业涉税诉求实现的渠道障碍。一是税收宣传实效性欠佳，未紧密围绕纳税人关注的难点热点进行针对性宣传，不能满足纳税人需求。二是办税服务需提质增效，个性化服务较少，部分办税程序复杂，资料重复报送，同城通办和免填单等服务方式未全面推广，纳税人办税成本仍有降低空间。三是12366服务
热线业务水平不高，解答纳税咨询过于格式化，以复述税收政策为主，不能很好地结合咨询人实际情况作答复。四是纳税信用等级影响力不强，高信用等级纳税人能得到的奖励性权益不多，低信用等级纳税人受到的制约不大。五是纳税人权益保障机制不完善，发生纳税争议时，部分税务机关不能充分尊重实质重于形式原则，不尊重纳税人申辩权，照搬硬套税收政策条文，忽视纳税人合法权益。六是税务师事务所等中介机构职业道德和专业能力有待改善，存在为追求利益而放弃法律原则的现象，增加了纳税人的涉税风险。
（四）部分税务人员专业素质欠佳是企业涉税诉求实现的人为障碍。一是税务部门高层次专业化人才和基层复合型人才匮乏，特别是懂法律、会英语、熟税收业务的复合型人才严重不足。税务人员在涉外企业、大企业税收征管服务和信息管税等方面还不适应，不能满足新时期税收服务和管理的需要。二是未做到人尽其才。部分获得注册税务师、注册会计师资格的人员并未安排到与其才能相匹配的岗位，限制了其才能的发挥。三是部分税务人员事业心和责任感不强，爱岗不敬业、出工不出力。有的法纪意识不强，职业道德较差，不作为、慢作为、乱作为现象仍然存在。个别税务人员自我要求不严，收人情税、关系税、擅自减免税，存在失职渎职、以权谋私等违纪违法行为。 三、切实满足各类企业合法诉求的建议
（一）针对企业的普遍性诉求，在制定税收政策和设计税收制度时更加注重可操作性，持续优化纳税服务，促进征纳和谐发展。一是进一步树立现代税收管理和服务理念。确立纳税人正当需求应予满足
的理念。认真倾听纳税人呼声，注重从纳税人角度考虑工作思路和措施，准确把握和及时满足其正当需求。确立分类管理和服务的理念。关注纳税人偏好，实行服务群体细分，进而采取不同的服务策略，使税收管理和纳税服务在普遍化基础上推进差异化，兼顾个性化。确立税法遵从目标的理念。以提高税法遵从度为目标，根据纳税人正当需求，有针对性地改进税收征管、优化纳税服务，尽可能降低纳税人税法遵从成本，增加不遵从税法的代价，进而提升税收管理效率。二是进一步改进政策制度的设计和执行方式。引导纳税人参与税收政策制定，出台重大税收政策制度前应采取听证会、调研走访等方式征求纳税人意见，作为决策的参考依据。拓宽税收政策执行反馈的渠道，邀请纳税人监督定额调整、纳税评估、稽查选案、纳税信用等级评定等具体税收管理事项，使其能够及时、快捷地反馈税收政策在执行过程中存在的问题。做好税收救济工作，告知纳税人依法享有的权利，畅通纳税人维权路径，有效化解税收争议。三是进一步优化和改进纳税服务。完善纳税人需求收集、分析和响应体系。通过纳税咨询、税收辅导以及第三方调查等多种途径，及时掌握和了解纳税人的需求；加强服务需求分析，围绕纳税人反映的重点、难点认真剖析原因，提出可行性方案，使纳税人的需求能够得到快速响应。完善税收宣传和纳税辅导体系。通过事前介入、善意提醒等方式，强化对纳税人的宣传、指导和监督，促使纳税人自觉办理各类涉税事宜。依托纳税人学校等平台，针对不同行业、不同规模的纳税人和企业管理层、财务主管、办税人员等不同群体，开展专题辅导培训。建立以12366纳税服务热
线为核心，包括税务网站、办税服务厅、社会中介机构在内的咨询网络，形成一源共享型税收知识库。健全专业化办税服务体系。经常评估办税流程的合理性，下放审批权限，前移审批事项，逐步从事前审批转为备案并事后核查。精简涉税资料，统一涉税表证单书种类和式样，完善纳税人一户式税收档案资料电子化管理，在电子资料具备法律效力的前提下取消纸质资料报送。四是进一步提升税务干部队伍综合素质。根据税收工作需要，采取递进式系列化培训、关键岗位跟班培训、选派业务骨干到境外实习等方式，突出抓好高素质专业人才培训；采取岗位练兵、业务比武等方式，加大基层税务干部培训力度，培养一批能够从事专业化管理、提供专业化服务的人才。加强理想、信念、宗旨教育，引导干部自我完善和提高，真正树立为民服务、创先争优的意识。改进和完善绩效考核，加强日常工作绩效检查监督、考核评比，将回应、满足纳税人正当需求的情况纳入考核；健全完善政风行风建设长效机制，深入开展纠风专项治理，严肃查处损害纳税人合法权益的行为，形成税务机关满足纳税人正当需求的长效机制。 （二）针对大企业的个性化诉求，以点对点的管理和服务为核心，在征管改革过程中更加注重对大企业的专业化管理和集约化服务。一是加快大企业信息管理平台的建设和应用。形成完整、准确的大企业涉税信息资料数据库，实现各级税务部门对大企业信息的统一管理、互通共享和分析应用。二是实行“一车双通道”为大企业纳税服务提速。开通大企业纳税服务直通车，建立日常业务办理绿色通道，建立特殊业务办理预约通道。三是建立大企业税收风险防控机制。查找分
析企业生产经营各环节存在的涉税风险，据此制作个性化的涉税风险防控指南，帮助大企业不断提高涉税风险防控能力。四是提供集约化的政策辅导。把大企业各类涉税诉求集中在较高层级（如总局、省局）处理，在提升效率的同时，保证大企业内部各区域、各层级在税收政策执行上标准统一，为企业的经营和行政管理提供便利，减少不同层级的遵从差异风险。提供订单式的宣传辅导。根据纳税人的需求，对大企业存有疑问或争议的税收政策、征管措施、是否享受税收优惠政策等情况，采取集中宣传辅导、入户单独宣讲等措施，给予详细辅导、个性化解读。五是打造专家型税收管理和服务团队。优化大企业税收管理资源，配齐配强大企业税收管理机构和人员，继续推行点对点的管理服务。契合大企业特点和实际诉求，打造一支包含税收政策、税收法律、纳税评估分析、税收风险分析应对、IT应用等行业专家在内，更有前瞻性、更具针对性、更富专业性的专家型团队，为满足大企业专业化、个性化、深层次服务提供强有力的人才保障。 （三）针对小微企业的个性化诉求，以扶持性政策制度为主，促进小微企业成长为社会主义市场经济的重要力量。一是进一步完善小微企业税收优惠政策。加快推进营业税改征增值税，对一般纳税人取得的运输业和服务业发票适当提高其抵扣比例。完善企业所得税核定征收方式，适当降低应税所得率。支持小微企业人力资源开发，对到小微企业就业的人才，其工资薪金在税前加计扣除；支持企业进行员工培训，适当提高职工教育经费税前扣除比例。鼓励小微企业技术创新，对小微型企业购进科研技改用机械设备，允许采用税额抵免的方