实地盘点，并且发现部分在账面上存在的固定资产，实际上已经报废处理，而实际还在使用状态的却早已在账面上做了固定资产清理；另外，由于公司承接的项目分散，各个项目上的车辆、机械等大型机械设备并没有较为清楚的型号登记，无法为审计、资产评估提供准确的资料（资产评估在企业改制过程中比较重要）。
A公司拥有近2600亩苗木基地，因此存货主要为苗木。由于苗木是消耗性生物资产，它的价格不仅会随着市场价格的变化而波动，还会随着苗木自身的生长而增值，所以它的出入库管理较为特殊，一般需要明细到每一棵。然而，A园林施工企业的苗木出入库明细账却十分混乱，树牌不能准确的对应到正确冠幅、高度的树，使得出入库价格与实际的价格出入较大，时间长久下来，造成严重的账实不符的情况。
固定资产、无形资产、存货等资产方面的管理没有相对明确的规章制度，没有完整的资产的台账、存货出入库制度及存货管理明细账，核销混乱；在债权债务方面，债权债务合同等资料不完整，不能全方位的评估其债权债务的风险，所反映给审计的数据不能做到完全的真实、详尽。
在Ａ园林施企业上市之前接受社会审计过程中，要准备将近三年的财务资料，工作量十分巨大，而且由于园林施工企业因为其自身生产经营方式的特殊性，下设会计独立核算单位较多，各部门人员的流动性很强，所以在接受社会审计过程中出现了固定资产、库存台账等资料准备不全的被动局面。
2.2 采购制度不完善
采购部门在采购过程中，从最初的没有采购合同，口头协议就能采购到石材、木材等辅助材料，到后期财务部门对采购合同有具体要求以后，会有相关采购合同汇集到财务部，但是采购合同的格式五花八样。供应商中有些是个人，有些是不规范的小公司，导致付款的账号有可能是个人账号，这不符合会计谨慎性的原则。另外，采购人员有现金采购的情形，不利于资金合理运用及控制。
另外，由于A园林施工企业相关项目上的材料成本基本上是由采购部门将挂账单据，如表1，上交财务部，但是上交的时间非常滞后，严重影响项目成本的分期核算和及时控制。
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表1 材料成本挂账单
单据编号： 制单日期： 年 月 日 单位：元 项目合同编号 供应商名称 挂账金额 材料采购金额 运费 其他费用 合计 大写金额合计 公司总经理
采购经理 采购总监 财务复核 制单人 项目合同名称 挂账说明 2.3 收入确认原则不明确、不统一
预算部门投标成功的项目并没有及时与甲方签订合同并且向甲方索要相关的开工审批表、开工报告，项目进入施工阶段以后，预算部门没有及时向甲方跟进完工的进度，办理工程量进度单，导致财务部门在按月确认产值时，由于资料不齐全，只能按照合同的百分比计算，数据不具有说服力。
在收入确认的时候，确认方法也不一致，有产值确认单的是按照完工百分比法确认的收入，没有产值确认单的就按照项目上给的大致的完工进度确认的，由于这样不固定的确认方法，导致A园林施工企业财务上确认的收入与甲方确认的应付A园林施工企业的工程进度款不一致，严重影响了审计发出的询证函的回函率以及符合率。
2.4 结算程序不规范
工程结算不及时，工程款拖欠现象严重对于A园林施工企业来说是当前结算方面的较大的问题，而且结算涉及到的拖欠项目比较多、范围广，数额也不小，在很大程度上制约了A园林施工企业的发展，影响了A园林施工企业生产经营的正常运转。
主要表现在以下方面：
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（1） 工程承包合同管理不严格，条款不细、不规范。验工计价中甲乙双方的职责问题，工程进度款拨付中的奖惩问题等，没有明确而细致的条款，导致甲方有机可乘，即便是有相关惩罚问责制度，也由于地方保护主义，无法跟甲方计较； （2） 工程进度款得不到按时拨付，近两年回款率有所提高，但是垫付的款项依然不少；
（3） 保证金对于施工企业来说是很常见的，而且它基本上渗透到了每一个项目中，工程项目任务一旦到手开始履行，就需要A园林施工企业拿出一部分钱存入发包单位即甲方的银行账户上作为保证金（如履约保证金、质量保证金），这部分资金在项目完工前由甲方无偿占用或者总价包干的项目，A园林施工企业还需替甲方垫付材料款，待工程竣工验收以后才能归还或者清算；
（4） 工程进度不能按时进行验工计价，造成工程款数额大，并且在短时间内得不到甲方的确认，长期挂在应收账款上，造成资产的虚增。
另外，A园林施工企业在近10年的经营过程中，由于工程项目流动性大，涉及到的客户单位、供应商数量太多，在地理位置上分布较广泛，往往不太注重客户或者供应商的相关资料搜集，如客户的有效联系方式及有效联系地址。因此，在审计发出询证函之前还需做大部分确认联系方式、联系人、联系地址等工作，浪费很多时间，影响审计进度。另一方面，由于工程结算不够及时，往来款没有及时结清等均会影响甲方和供应商的回函速度。
3 A园林施工企业财务规范化建设对策
IPO对企业财务制度的规范化要求十分严格，没有一套完整规范的财务流程，无法保证会计信息的合理、及时、准确性，无法确保会计信息的可靠性。因此，只有建立健全A园林施工企业内部会计制度，才能保证在社会审计过程中，能够顺利通过，令会计师事务所出具有利于企业上市审核的审计报告，实现企业走上资本市场大道的愿望。
3.1 完善A园林施工企业固定资产管理制度
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固定资产混乱的管理状态，使得企业的账面资产不真实。企业应当建立健全相关固定资产管理制度。由行政部等相关部门对固定资产进行管理，建立符合A园林施工企业自身情况的固定资产台账，包括对固定资产的各项信息，如购置时间、型号、初始购置价格、预计使用年限、固定资产所处地理位置以及相应保管人或使用人是谁，大修管理等等信息进行统计，如表2。定期更新固定资产台账，并将其递交财务部门，以便财务部门对企业固定资产进行折旧年限以及折旧方法的确认和统一。另外，对于固定资产的报废清理，应该由行政部门提交固定资产清理申请表，如表3，由相关领导签字审批以后才能清理，并且在清理后将相关清理审批表递交财务部门入账。情况允许的话应当定期对固定资产进行实地盘点，及时调整账面与实际的差异，使财务信息更加可靠准确。
表2 固定资产台账 序号 类别 名称 规格型号 使用部门 单位 数量 单价 原值 购入时间 保管人 备注 1 2 3 4 5
表3 固定资产报废清单
申请人： 编号： 序号 固定资产名称 数量 型号 使用部门 使用人 编号 情况说明 总经理 签字 日期 签字 财务总监 日期 签字 总部领导 日期 6
3.2 完善A园林施工企业库存管理制度
（1）对于苗木的库存管理应当建立完善的库存明细账，包括出入库单据的详细录入，单据号、苗木型号、价格、树牌号等。由于苗木是消耗性生物资产，气候温度的变化会影响其生长，所以苗场技术管理人员应当及时向财务人员汇报苗木死亡情况，对于已经死亡的苗木需要提交相关报告死亡程序，提供苗木死亡说明书及相关照片。经领导签字审核以后财务人员方可作苗木死亡处理。对于个别计价的苗木，在出入库时一定要做好相应的数据统计工作，如出入库单据填写应按照一定的规范，如表4，不然会造成较大的账实差异。对于自育的苗木，也应当定期实地盘查，向财务人员提供经领导审批的相关手续。
表4 项目入库验收单——土建填写流程 序节点名称 号 发起者1 （采购员） 项目库管2 员 对表但内容进行核对，如有出入，可以在补3 4 5 项目经理 库管员 采购总监 补充事项 充事项进行说明。 单价、小计、运杂费、合计 补充事项 补充事项进行说明。
对表单内容进行核对，如有质疑或补充，在合同名称、项目名称、到场时间、数量 提交选择相应的项目经理。 材料类别、供货单位、供货方式、联系电话、序号、物资名称、规格型号、品牌、单位、计划数量。 其中序号、物资名称、规格型号、品牌、单位、计划数量可进行增行处理，发送后选择相应的项目库管员。 填写内容 执行操作 （2）对于项目上的各种低值易耗品，库管应当加强与材料会计的资料共享。由于园林施工企业项目较为分散，项目上的各种土建材料、辅助材料不便于集中管理，所以，项目上的库管在这个环节起到了很大的作用，项目低值易耗品等材料的出入库也应当建立相关的明细账，部分能够重复使用的工具，应当及时收回并做好相关记录。避免造成混乱无章、材料浪费的情况，能够为成本的控制作部分贡献。
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