中国石油化工集团公司财会素质竞赛大纲（2010年）第一部分：企业会计准则
（1）2009 年12月自行建成一条生产线，建造成本为4 260 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用年限为6年。 （2）2011年12月31日，因该生产线不能满足公司生产日益增长的发展需要，公司决定对其生产线进行改扩建。此时将该生产线的账面价值转入在建工程。 （3）2011年12月31日至2012年3月31日，完成了对该生产线的改扩建工程，并更换了该生产线的某一主要部件，共发生支出1 850 650元，已用银行存款支付，经确认所发生的支出符合固定资产条件，被更换的部件原价为344 700元。假定2012年月31日该生产线改扩建工程完成后即达到预定可使用状态，其生产能力大大提高，预计尚可使用年限为7年零9个月，改扩建后其生产线的预计净残值率、折旧方法不变。 （4）2013年12月1日，因产品停产而处置该生产线，支付清理费用50 000元，收到处置收入款 585 000元，取得残料已入库，成本为25 000元。 （5）出售设备案相关要求涉及增值税，销项税率为17%，假定不考虑其他相关税费，该公司年末时一次性计提固定资产折旧。 要求： （1）判断该公司2011年12月31日应转入“在建工程”账户的价值为4 260 000元是否正确？请说明理由。并编制会计分录。 （2）判断2012年3月31日该生产线改扩建工程达到预定可使用状态的固定资产账面价值为4 388 550元是否正确？请说明理由。 （3）如何计算该公司2012年改扩建后应计提的折旧额？ （4）如何计算该公司2013年应计提的折旧额？ （5）如何编制2013年12月31日处置该固定资产有关的会计分录？ 答案： （1）2011年12月31日应转入“在建工程”账户的价值为4 260 000元不正确。 因为4 260 000元是固定资产的原始价值，应将该生产线的账面价值转入“在建工程”账户，因此2011年12月31日应转入“在建工程”账户的价值应为固定资产的账面价值。计算如下： 该生产线的账面价值=（4 260 000-4 260 000X（1-3%））÷6X2=2 882 600（元） 会计分录如下： 借：在建工程 2 882 600 累计折旧 1 377 400 贷：固定资产 4 260 000 （2）2012年3月31日该生产线改扩建工程达到预定可使用状态的固定资产账面价值为4 388 550元不正确。 应先计算被替换部件的账面价值，然后将其从原固定资产的账面价值中扣除，再加上改建扩建达到预定可使用状态之前发生的支出，即为该生产线改扩建工程达到预定可使用状态的固定资产账面价值。计算如下： 被更换部件的账面价值=344 700-344 700X（1-3%）÷6X2=233 247（元） 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态的固定资产账面价值 =2 882 600-233 247+1 850 650=4 500 003（元） （3）2012年改扩建后应计提的折旧额 =4 500 003X（1-3%）÷（7X12+9）X9 =422 419.63(元) （4）2013年计提的折旧额 31
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=4 500 003X（1-3%）÷（7X12+9）X12 =563 226.18（元） （5）编制2013年12月31日处置该固定资产有关的会计分录如下： 借：固定资产清理 3 514 357.19 累计折旧 （422 419.63+563 226.18） 985 645.81 贷：固定资产 4 500 003 借：固定资产清理 50 000 贷：银行存款 50 000 借：其他应收款 585 000 原材料 25 000 贷：固定资产清理 525 000 应交税金—应交增值税（销项税） 85 000 借：营业外支出——固定资产处置损失 3 039 357.19 贷：固定资产清理 3 039 357.19 4.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。20X9年发生固定资产业务如下： （1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的办公设备A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为550 万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。 （2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。 （4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 （5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。 假设上述资料外，不考其他因素。 要求： （1）编制甲企业20X9年1月20日购入A设备的会计分录。 （2）计算甲企业20X9年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 （3）编制甲企业20X9年7月15日购入B设备的会计分录。 （4）编制甲企业20X9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 （5）计算甲企业20X9年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案： （1）借：固定资产 648（550+93.5+4.5） 贷：银行存款 648 （2）648X2/10/12＝10.8（万元） 借：管理费用 10.8 贷：累计折旧 9.24 第四章 无形资产
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一、单项选择 1. 下列不能确认为无形资产的项目是（ ）。 A．商标权 B．商誉 C．土地使用权 D．专利权 2. 下列项目中，应确认为无形资产的是（ ）。 A．企业自创商誉B．企业内部产生的品牌 C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出D．企业购入的非专利技术 3. 下列不属于无形资产的特征为（ ）。 A．不具有实物形态B．具有可辨认性C．属于非货币性资产D．企业购入的专利权 4. A公司自B公司购入一项无形资产和相关固定资产，共支付价款为1 200万元，支付相关税费66万元，其中无形资产可单独辨认。无形资产和相关固定资产的价款没有分别标明。假定无形资产的公允价值为700万元，相关固定资产的公允价值为500万元。则无形资产的入账价值应为（ ）万元。 A．738.5 B．700 C．1 200 D．766 5. A公司内部研发一项无形资产，共发生研究开发费用700万元，其中开发阶段符合资本化条件后发生支出550万元，20X8年初研发成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等5万元，律师费用2万元，为培训运行该项无形资产的相关人员，发生培训费6万元。A公司该项无形资产入账价值为（ ）万元。 A．557 B．563 C．550 D．700 6. 某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业在此项研究过程中发生研究费用70 000元，开发阶段发生的符合资本化条件的开发费用80 000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登记30 000元，律师费8 000元。该项专利权的入账价值为（ ）元。 A．88 000 B．150 000 C．118 000 D．188 000 7. 接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账。 A．同类无形资产的价格 B．该无形资产可能带来的未来现金流量之和 C．投资各方合同或协议约定的价值 D．投资各方合同或协议约定的价值，如果该价格不公允，应当按其公允价值入账 8. 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A．内部产生的商誉应确认为无形资产 B．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C．使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销 D．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 9. 甲公司20X7年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司20X7年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。 A．确认管理费用70万元，确认无形资产360万元 B．确认管理费用30万元，确认无形资产400万元 C．确认管理费用130万元，确认无形资产300万元 D．确认管理费用100万元，确认无形资产330万元 33
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10. 某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。 A．-2 B．1.6 C．3 D．8 11. 下列资产中，应当作为无形资产确认的是（ ）。 A．按照销售数量支付使用费的专利技术 B．非货币性资产交换取得的商标权 C．非同一控制下吸收合并产生的商誉 D．持有并准备增值后转让的土地使用权 12. 甲公司20X7年年初开始进行新产品研究开发，20X7年度投入研究费用300万元，20X8年度投入开发费用600万元，假设该600万的开发费用均符合资本化条件，至20X9年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年，采用直线法摊销。则甲公司对该项专利权20X9年度应摊销的金额为（ ）万元。 A．55 B．66 C．80 D．96 13. 某企业于20X7年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。20X8年末，该无形资产的可收回金额为60万元，20X9年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权20X9年应摊销的金额为（ ）万元。 A．10 B．15 C．16 D．12 14. 某公司于20x3年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产20x3年12月31日预计可收回金额为261万元，20x4年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在20x5年6月30日的账面价值为（ ） 万元。 A．210 B．212 C．225 D．226 15. 企业自用的无形资产的摊销金额一般应当计入 （ ）科目。 A．待摊费用 B．长期待摊费用C．管理费用 D．无形资产 16. 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（ ）。 A．对无形资产计提减值准备B．租出无形资产摊销 C．期末无形资产的可收回金额大于其账面价值D．报废无形资产 17. A公司于20X8年5月10日取得一项无形资产其入账价值为360万元，相关转让手续当日办理完毕。A公司预计该项无形资产使用寿命为5年，采用直线法摊销。A公司于20X9年7月1日将该项无形资产经营出租给C公司，租期2年，年租金70万元，每半年支付租金一次。假定不考虑相关税费，则与该项无形资产有关的事项对20X9年度营业利润的影响为（ ）万元。 A．35 B．-22 C．-13 D．-1 18. 甲公司20X4年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。 20X8年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。20X9年12月31日，该无形资产的账面价值为（ ）万元。 A．750 B．321 C．300 D．216 19. 甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万
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元的价格购入。转让该专利权时，该专利权累计摊销的金额为200万元，减值准备40万元，应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。 A．5 B．20 C．45 D．60 20. 某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入20万元，营业税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（ ）万元。 A．5 B．6 C．15 D．16 21. 某企业2008年1月1日以40 000元购入一项专利权，其摊销年限为8年。2010年1月1日，该企业将该专利权以35 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。 A．1 250 B．3 000 C．3 250 D．5 000 二、多项选择 1. 下列符合无形资产定义的是（ ）。 A．不具有实物形态 B．是企业拥有或者控制的 C．是可辨认的非货币性资产 D．是可辨认的货币性资产 2. 下列各项，不属于无形资产核算范围的有（ ）。 A．已出租的土地使用权 B．持有并准备增值后转让的土地使用权 C．商誉 D．企业外购的土地及地上建筑物，支付的价款无法在土地使用权及相关地上建筑物之间进行合理分配 3. 下列说法正确的是（ ）。 A．企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，也应当确认为无形资产； B．企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命； C．使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销； D．使用寿命不确定的无形资产也应酌情摊销 4. 外购无形资产的成本包括（ ）。 A．购买价款B．进口关税 C．其他税费D．直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 5. 下列有关无形资产表述正确的有（ ）。 A．对于使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零； B．如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产，则企业可以预计无形资产的残值； C．如果可以根据活跃市场得到残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在，则企业可以预计无形资产的残值。 D．对于无法预见无形资产为企业带来未来经济利益的期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。 6. 有关土地使用权，下列说法正确的有（ ）。 A．企业取得的土地使用权，通常应按照取得时的价款及相关税费确认为无形资产 B．房地产开发企业取得的，并用作建造对外出售房屋建筑物的土地使用权，应将其计入所建造建筑物的成本 C．企业外购房屋建筑物，应将土地使用权一并列为固定资产进行核算 35