度，从制度源头上把好风险关。实行会计委派制和会计人员定期轮换制。对一线营业网点的会计主管实行委派制度，其工资、福利待遇实行上收一级的管理办法，与本单位经营好坏不挂钩，从而使会计主管一心一意抓规范、抓监督。对一线柜员、会计主管等定期进行岗位交流，采取强制休假措施，及时发现，解决问题。各商业银行应根据业务发展，进一步完善各项内部控制制度，并且实加强内控管理，做到有章必循、违章必纠、令行禁止。管理人员要严格监督各项制度的执行情况，建立奖惩机制，确保制度不走形式，不做摆设。
同时要树立以人为本的观念，加强员工思想教育，提高员工思想觉悟，教育员工树立风险意识和责任意识，通过对各类案件的剖析，正视经营管理中的风险环节，既不要对风险产生恐惧，更不能麻痹轻视风险，要树立风险防范意识，加强内控机制建设，严格执行各项制度，按规定程序进行操作，必能有效控制风险的发生。塑造和谐向上的文化氛围，使员工自我控制、自我管理、自觉按章办事，达到减少违规操作、防范风险的目的。同时，更重要的是正确处理好制度执行与业务拓展之间关系，不能片面追求业务发展，而忽视制度执行或放松内控约束。
（二）应用科技手段控制和防范业务风险
商业银行应用信息技术控制会计业务风险时，应根据会计业务风险的不同，使用不同的控制方法，逐步建立起事前预警、事中控制、事后监督的信息技术控制机制，充分发挥监控系统实时监控和积极防范风险的作用。进一步完善监控系统的功能，将各营业网点分散的监
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控系统联网集中到各管理行实行集中管理、集中监控，实时对财会操作人员日常工作内容进行监控，使财会人员的各项业务操作行为均控制在有效的范围之内。按照统一制度，统一要求，对监控信息进行实时有效的分析利用，及时纠正财会人员工作中存在的问题，充分发挥监控系统的记录作用、实时监控作用和积极防范风险的作用。目前，商业银行会计核算操作平台基本实现了区域数据集中或大区数据集中，财会人员的业务操作活动均在操作系统中进行了序时登记。数据中心或业务管理部门对柜员序时记载内容的远程监控和业务操作的分析，可以有效的防范操作风险。当前商业银行应积极推广运用支付密码控制系统或支付印鉴识别系统，增强支付业务的科技含量，有效防范、控制骗取、挪用银行资金等金融风险。将一定期间内标准化、规范化、相对稳定的业务操作流程和业务处理模式固化到会计应用系统中，并且处理顺序不可逆；对于在一定范围内相对统一但可能会发生变化的数值性、代码类的业务标准和业务规范主要采用设置和维护参数的方式进行控制；对于单人操作存在一定风险的会计业务主要采用复核方式，增加会计系统前台复核的二次录入功能，提高复核的准确性和工作效率。
（三）加强业务培训和学习，提高风险识别能力
要通过业务学习、岗位练兵、业务比赛及多种形式的岗位培训等，全面提高会计人员素质。加强会计人员政治思想教育和法制教育，增强他们的法制观念、职业道德观念及风险防范意识。加强会计人员队伍建设，提高会计人员的综合业务素质，熟练业务操作流程，及时掌
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握各类风险特征和动态，提高风险的识别能力。
首先是银行各级领导和管理人员在思想上统一认识，重视会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置、人员配备上给予支持。尊重、信任会计人员，在必要的控制体制下，为员工提供展示自我、创造效益的平台，最大限度发挥会计人员的自觉性和积极性，促其爱岗敬业，自觉、自愿遵守操作规程。要正面引导、教育会计人员端正工作态度，自觉遵守制度，严格按照操作规程办理各项业务，辅以安全奖励措施，使会计人员真正成为防范会计风险的一道屏障。其次加强制度教育。采取多种措施和形式，加强对会计人员的规章制度培训，使各项制度、措施深入到会计人员的思想中，从而增强其从严要求、合规经营的自觉性。三是加强业务培训，提高员工的综合业务素质。会计人员应及时更新会计理念，掌握专业知识，拓展业务视野，提高个人综合素质，适应社会发展。各金融机构要根据业务发展的需要，有计划、经常性地对员工进行会计、计算机业务知识培训，使会计人员熟练掌握记账原理、系统业务功能、操作流程、风险重点等专业知识，成为既懂会计业务又熟悉计算机知识，懂业务，会管理，善经营的综合型复合人才。
会计业务操作，任何一个疏忽和差错，都可能造成严重的后果和损失。这就需要会计人员具备扎实的专业知识、娴熟的业务技能以及敬业、谨慎的职业态度，会计专业人才除了引进外，内部培训是最为重要的手段。新员工进行要进行岗前培训，新业务的推广、新制度的出台要进行专项培训，针对岗位技能薄弱环节要进行强化培训，配合
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企业文化建设要进行会计文化培训，形成全方位的会计人员培训架构，提高会计人员职业操守。同时，引导员工树立正确的人生观和价值观，增强工作的责任性，培养良好的职业道德，是加强风险防范的重要途径和手段。
（四）健全内控建设，强化制度约束，规范业务操作，有效控制风险
1．加强制度整合力度和深度，完善约束机制
要完善内控制度，强化制约措施。在现有各类制度的基础上，通过实际的应用和实施，对不合适、不合理的会计制度，及时进行修改、完善和提高，使制度更具可操作性和有效性，保证有章可循，有章必循，违章必纠，堵塞漏洞。 从某种程度上讲，风险控制必然会增加操作成本和服务时间，从而对业务操作和客户服务产生不利影响。因此，在政策制订过程中，要充分权衡控制措施的必要性、可行性以及可能带来的与业务的磨擦，确保制度的有效落实，减轻基层会计人员执行过程中的阻力。同时，要在制度管理上改变“重制定、轻检验、迟修订”的老传统，建立制度规定推出后的审验修订机制，对每一项重要的制度规定，在推出后的一定时间后（如两个月），应组织专项的检验总结，检验其成效和不足，并对制度中不合理、不完善的地方及时进行修订，避免由于政策制订过程中考虑不周或偏差所带来的负面影响。通过落实内控管理责任制度，对各岗位职责、业务活动规程、部门制约制度等进行整合和规范，建立长效的风险防范、控制机制。
2．优化会计人员组合，突出岗位制衡，加大监督力度
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会计人员的岗位设置和分工，必须符合内控要求，职责明确，重要岗位实行定期轮岗和前后台业务人员相分离，增强人员和岗位间的相互制约、相互监督力度，使内控制度的触角延伸到会计工作的每一个角落，把风险消灭在萌芽状态。
由于人员调整、业务变化等原因，某些操作可能会偏离正常的轨道，产生新的风险，而且由于工作的惯性，这种风险不容易被重视和纠正，这就需要强化检查辅导的作用，通过自查、检查、整改、复查等多种形式，不断修正会计操作中可能出现的问题，并督促其落实整改，动态控制会计操作风险。检查、整改结果应纳入对基层网点负责人和会计人员的考核，以提高重视程度和效果。
3．强化业务制约，防范业务风险
一是权力制衡。按照分级经营、分级授权的要求，建立比较完善的经营授权制度。如信用证的开立、大额汇票的签发、大额现金和费用的支付等，都要明确各级审批的权限；建立领导考核制度。每年由银行内部稽核部门对下级主管会计工作领导的本年度的经营管理情况、权力运用情况、制度执行情况等进行全面的综合评价。二是程序制约。程序制约强调的是不相容的职务必须分离，即程序的不同环节要交由不同的部门和员工去完成，每一环节都能相互制约，任何个人都不能独揽业务全过程。三是责任牵制。要按照职能分立的要求，严格岗位分工，明确各岗位的责权划分，按各自的工作性质和权力承担相应的工作责任。同时要加强业务操作的检查，坚持会计主管人员坐班制，坚持对重要核算和处理环节的会计主管核准制，确保各岗位按
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