让我们携手，共同缔造财富
作为4S店财税培训的专业机构，我们一直在想一个很实际的问题，如何把国家税收政策法规和企业各项具体经营决策有机结合起来，在化解税务风险和节约税收开支方面有所作为。
坦诚的讲，在过去很长的一段时间内，很多企业领导对税收问题的认识不够全面，对自身经营决策带来的税收后果缺少论证，而一味的事后追究企业财会人员的专业责任。因此，田马诚信针对4S店财税人员，专门开设了财税咨询答疑服务，我们建立了一整套权威、务实、高效实用的咨询管理体系，解决企业在税收征管、财务决策、会计核算及管理过程中的各种疑难问题。使4S店财税人员在日常工作中有效的把握和熟知国家各项财税政策，并切实依法科学的应用到企业的经营活动中来，把企业的税收风险降到最低，从而实现企业在经营活动中符合依法、科学、高效、节约的目的。
咨询会员服务如下：
1、自加入之日起，享受全年12个月疑难问题咨询与解答服务，会员可以通过电话、邮件、传真等方式进行咨询。
2、自加入之日起，获田马诚信（www.bjtm.com.cn）网络会员帐号一个，登录会员服务，享受网络信息浏览，及时对接最新财税政策法规信息，并可下载4S店最新公开课培训讲义资料。
3、全年免费赠阅田马诚信4S店财税专刊(电子版)。
4、会员期内，会员单位参加田马诚信全国4S店财税公开课，享受单次培训费8折优惠。
5、会员单位财务人员报考《财务审计师岗位能力证书》享受8折优惠，该证书由人力资源和社会保障部教育培训中心颁发（全国通用，可网上查询。该证书可作为人力资源管理部门或用人单位对持证人任用、考核、聘用和能力评价的重要依据。）
6、咨询会员收费800元/年。
服务承诺单位： 北京田马诚信财税管理咨询中心
二〇一一年十月二十四日
目 录
6
学无止境，贵在学；学以致用，贵在用
答 疑 解 惑 ··························································································································· 9
1、保险优惠问题???????????????????????????????9 2、挂靠车辆问题???????????????????????????????10 3、销售赠品如何账务处理问题?????????????????????????12 4、资金外借及试驾车处理问题?????????????????????????13 5、交服务从事股权投资业务的企业业务招待费如何计算??????????????14 6、辅导2008年之前已经被纳税调增部分的固定资产该如何处理??????????15 7、税务总局公告2010年第19号第一条规定中“另有规定外”的情形是指什么????17 8、企业转让古董字画等真迹按什么税种交税???????????????????17 9、存货报废进项税是否可以转出????????????????????????18 10、企业财产损失的业务如何进行税务处理??????????????????? 19 11、注册资本金未到位如何处理???????????????????????? 21 12、转让持有的非上市公司股权而发生的股权转让行为，要征营业税????????22 13、单位为员工租房，房租是否可以在税前扣除?????????????????23 14、上下班交通补贴是否缴纳个税???????????????????????24 15、向本单位内部职工提供住房并收取租金是否征收营业税????????????25 16、土地被收储，收到的补偿款缴不缴营业税??????????????????25 17、车辆购置税的计税依据是如何规定的????????????????????27 18、请建筑公司建造厂房，是否需要缴纳契税??????????????????27 19、能否用留抵税额抵缴欠税?????????????????????????28 20、融资性售后回租业务中，承租方购买的固定资产能否抵扣进项税额???????29 21、4S店可以设置“生产成本”进行核算维修成本??????????????? 29 22、钢结构厂房、室外标识是否可以抵扣增值税进项税？支付青苗补偿费是否可以在税前
扣除????????????????????????????????? 30 23、机动车销售发票购货方可以填开客户的税务识别号码吗????????????31 24、汽车4S店增值税税负大约是多少合理？改建返利涉及哪些税?????????32
补充法规 ······························································································································· 33
全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定中华人民共和国主席令第48号?????????????????????????????????33
7
让我们携手，共同缔造财富
全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定????? 33 中华人民共和国个人所得税法??????????????????????????? 35 国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告2011年第40号???????????????????????????????????????42 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第41号?????????????????????????????????43 关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告???????????????????????????????44 税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告国家税务总局公告2011年第51号??46 国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告国家税务总局公告2011年第50号 ···47 逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法?????????????????????????49 促销赠送礼品 三种情形需缴税?????????????????????????? 53 一次性收取跨年度租金如何做纳税处理???????????????????????60 企业所得税政策规定及税务处理??????????????????????????60 营业税政策规定及税务处理????????????????????????????62 印花税政策规定及税务处理????????????????????????????63 房产税政策规定及税务处理????????????????????????????63 车购税计税价格不得低于最低计税价????????????????????????64 值税逾期未抵扣有关规定放宽???????????????????????????65
田马服务 ······························································································································· 68
8
学无止境，贵在学；学以致用，贵在用
答 疑 解 惑
编者按：为方便会员单位及时掌握财税新政策法规的运用，及时解决会员单位财会人员在业务实操中的疑难问题，我们根据财税热点、难点，每期遴选并汇总出具有普遍意义的财税问题，并有效结合会员单位财会人员的咨询质疑，特聘财税专家通过言简意赅的问答，把问题阐释清楚，如果您在今后的业务实操中有任何疑问，请及时向我们咨询。
一、 保险优惠问题
我们在2010年厂家政策有一元保险优惠政策，客户交保险费的时候我们直接少收客户2000元，公司先垫付给厂家，会计分录为：借：其他应付款-保险公司2000，贷：银行存款2000，隔月厂家返还开增值税票注明是折让，我们没有挂折让科目，而直接挂相对应科目其他应付款2000。但是现在国税不承认这样的做法，必须入折让然后冲减成本。还有一问题就是国税稽查组来稽查时09年账务时查出我公司在09年少结转48万折让，但我司在10年5月审09年的汇算清缴时也做调增，税已交完，因10年折让的其初数是48万，所以做分录：
借：预付账款-厂家折让48万， 贷：以前年度损益调整48万 借：以前年度损益调整48万，
贷：利润分配-未分配利润48万
请教老师怎么的做法是正确的呢，如果错了，该怎么样弥补呢？
9
让我们携手，共同缔造财富
答：第一个问题，国税机关的做法是对的，因为厂家将保险优惠作为了价格的组成部分，然后通过折扣方式返还给您们，因此要通过折扣科目冲减成本，现在的补救措施是将保险优惠作为您们的销售费用，要看您们能否取得这2000元的保险发票。
第二个问题，当您们做以前年度损益调整时，要看您们做没做所得税计提，即根据以前年度损益调整的48万，应计提所得税12万，
即：借：以前年度损益调整 12
贷：应交税金-应交企业所得税 12
转到利润分配的净额应该是36万（48-12=36），如果没做上面这个分录，补做一下，同时在做：
借：利润分配-未分配利润 12 贷：以前年度损益调整 12 二、 挂靠车辆问题
现在我遇到一个很难处理的情况需要向您请教，是这样的，我公司销售的大货车由于价位比较高，大部分客户选择办理银行按揭，而银行为了降低风险，要求车辆必须以公司的名义落户，也就是说车辆销售后，首付款由客户自付给我公司，销售发票由我公司对自己开具，车辆落完户办理了抵押后，银行再将余款打到我公司账户，从销售环节来说，我公司视同了销售，缴纳了增值税款，之后我公司是否需要将该车辆计入固定资产，如果计入的话，折旧怎么处理，客户支付的款项及按揭款又如何处理？不计入固定资产的话又如何做账务处理？
10