科目，贷记本科目（估值增值）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按已提未付利息，借记“应付利息”，按相关费用，借记“交易费用”，按应付或实付的金额，贷记“证券清算款”、“银行存款”、“结算备付金”等科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记相关证券的投资收益科目。同时，按结转的该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记相关证券的投资收益科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映基金承担的交易性金融负债的公允价值。
2202 卖出回购金融资产款
一、本科目核算基金按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券等金融资产所融入的资金。
二、本科目可按卖出回购证券的类别，分别“质押式”和“买断式”进行明细核算。
三、卖出回购金融资产款的主要账务处理
（一）基金根据回购协议卖出证券，按应收或实收的金额，借记“证券清算款”或“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）融资期限内，采用实际利率逐日计提融资利息支出，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息支出。
（三）到期购回时，按账面余额，借记本科目，按已提未付利息,借记“应付利息”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；按其差额，借记“利息支出”科目。
（四）发生买断式回购时，应在备查簿中登记约定到期应购回的证券净价、利息及数量。买断式回购期间融出的债券派息的，应按派息金额，借记本科目（买断式），贷记“应收利息”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映卖出到期的卖出回购金融资产款。
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2203 应付赎回款
一、本科目核算按规定应付基金份额持有人的赎回款和转换转出款。 二、应付赎回款或转换转出款的主要账务处理
（一）基金份额持有人赎回或转换转出本基金，应在赎回或转换转出确认日，按实收基金余额占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记本科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记“应付赎回费”科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。
（二）支付赎回款或支付转换转出款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的基金赎回款或转换转出款。
2204 应付赎回费
一、本科目核算按规定计算的，应付给办理赎回业务或转换业务的机构的赎回费或转换转出费。
二、应付赎回费或转换转出费的主要账务处理
（一）基金份额持有人赎回或转换转出本基金，应在赎回或转换转出确认日，按实收基金余额占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按基金赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记“应付赎回款”科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记本科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。
（二）支付赎回费或转换转出费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的基金赎回费用或转换转出费用。
2206 应付管理人报酬
一、本科目核算按规定计提的，应付给管理人的报酬。 二、本科目可按管理人报酬的类别进行明细核算。
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三、应付管理人报酬的主要账务处理
逐日计提管理人报酬时，借记“管理人报酬”科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给管理人的报酬。
2207 应付托管费
一、本科目核算按规定计提的，应支付给托管人的托管费。 二、应付托管费的主要账务处理
逐日计提托管费时，借记“托管费”科目，贷记本科目；支付托管费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给托管人的托管费。
2208 应付销售服务费
一、本科目核算按规定计提的，应支付的销售服务费。 二、应付销售服务费的主要账务处理
逐日计提销售服务费时，借记“销售服务费”科目，贷记本科目；支付销售服务费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的销售服务费。
2209 应付交易费用
一、本科目核算因证券交易而应支付的交易费用。 二、本科目可按支付对象进行明细核算。 三、应付交易费用的主要账务处理
因证券交易而应支付交易费用，比照相关资产或负债类科目的规定进行处理。实际支付交易费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的交易费用。
2221 应交税费
一、本科目核算按规定应交纳的各项税费。 二、本科目可按税费种类进行明细核算。
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三、应交税费的主要账务处理
按规定应交纳的税费，借记“交易费用”等科目，贷记本科目；实际交纳的税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的各项税费。
2231 应付利息
一、本科目核算基金按照合同约定应支付的利息，包括银行借款利息和卖出回购证券的利息支出等。
二、本科目可按应付利息的种类进行明细核算。 三、应付利息的主要账务处理
（一）借款期内，按计算确定的银行借款利息，借记“利息支出”科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）卖出回购证券的融资期限内，按计算确定的融资利息支出，借记“利息支出”科目，贷记本科目。到期购回时，按账面余额，借记“卖出回购金融资产款”科目，按已提未付利息,借记本科目，按应付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；按其差额，借记“利息支出”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各项利息。
2232 应付利润
一、本科目核算应付基金份额持有人的利润。 二、应付利润的主要账务处理
（一）除权日，根据基金利润分配方案，借记“利润分配”科目，贷记本科目；实际支付基金份额持有人利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二）如果基金份额持有人将利润转作投资，应按结转金额，借记本科目，贷记“实收基金”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给基金份额持有人的利润。
2241 其他应付款
一、本科目核算除卖出回购金融资产款、应付赎回款、应付赎回费、应付管理人报酬、应付托管费、应付销售服务费、应付交易费用、应交税费、应付利息、
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应付利润等以外的其他各项应付款和暂收款。
二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 三、基金发生其他应付款项时，借记有关科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付的款项。
2501 预提费用
一、本科目核算预计将发生的、影响基金份额净值小数点后第四位，应在受益期内预提计入本期的费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费、账户服务费、审计费用和律师费用等。
二、预提费用的主要账务处理
预提费用时，借记“其他费用”科目，贷记本科目；实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映已提取但尚未支付的各项费用。
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