支付基金管理人报酬时，借记“应付管理人报酬”科目，贷记“银行存款”科目。
四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。
6404 托管费
一、本科目核算按规定计提的托管费。 二、托管费的主要账务处理
计提托管费时，借记本科目，贷记“应付托管费”科目；支付托管费时，借记“应付托管费”科目，贷记“银行存款”科目。
三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。
6406 销售服务费
一、本科目核算按规定计提的销售服务费。 二、销售服务费的主要账务处理
计提销售服务费时，借记本科目，贷记“应付销售服务费”科目；支付销售服务费时，借记“应付销售服务费”科目，贷记“银行存款”科目。
三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。
6407 交易费用
一、本科目核算进行股票、债券、资产支持证券、基金、权证等交易过程中发生的交易费用。
交易费用是指可直接归属于取得或处置某项基金资产或承担某项基金负债的新增外部成本，包括支付给交易代理机构的规费、佣金、代征的税金及其他必要的可以正确估算的支出。回购的交易费用和货币市场基金采用摊余成本法核算的投资交易所发生的交易费用应作为取得成本，计入相关基金资产或基金负债的价值。
二、进行股票、债券、资产支持证券、基金、权证等交易过程中产生的费用，在发生时按照确定的金额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。
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三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。
6411 利息支出
一、本科目核算基金运作过程中发生的银行借款利息支出、交易性金融负债利息支出、卖出回购金融资产支出等。
二、本科目可按利息支出的种类进行明细核算。 三、利息支出的主要帐务处理
（一）在借款期内逐日计提利息支出时，按借款本金与适用的利率计提的金额，借记本科目，贷记“应付利息”科目。
（二）交易性金融负债利息支出的账务处理，比照“交易性金融负债”等科目的相关规定进行。
（三）卖出回购金融资产支出的账务处理，比照“卖出回购金融资产款”等科目的相关规定进行。
四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。
6605 其他费用
一、本科目核算基金运作过程中发生的除上述费用支出以外的其他各项费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费用、账户服务费、持有人大会费用、审计费用、律师费用等。
二、本科目可按费用的种类进行明细核算。 三、其他费用的主要账务处理
（一）发生的其他费用，如不影响估值日基金份额净值小数点后第四位，发生时直接计入基金损益，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
发生的其他费用如果影响基金份额净值小数点后第四位的，应采用待摊或预提的方法，待摊或预提计入基金损益。
（二）已经发生的其他费用，如影响估值日基金单位净值小数点后第四位，采用待摊方法的，发生时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目；摊销时，借记本科目，贷记“待摊费用”科目；采用预提方法的，预提时，借记本
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科目，贷记“预提费用”科目；实际支付费用时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目。
四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。
6901 以前年度损益调整
一、本科目核算本年度发生的调整以前年度损益的事项。本年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项也在本科目中核算。
二、以前年度损益的主要账务处理
调整增加的以前年度利润和调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配（未分配利润）”科目；如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配（未分配利润）”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
本年度发生的调整以前年度的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。
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四、证券投资基金会计报表
（一）会计报表格式 编 号 会证基01表 会证基02表 会证基03表
会计报表名称 资产负债表 利润表 所有者权益（基金净值）变动表 编 报 期 中期报告、年度报告 中期报告、年度报告 中期报告、年度报告 39
资产负债表
会证基01表
编制单位：
资 产 余额 资 产： 银行存款 结算备付金 存出保证金 交易性金融资产 其中：股票投资 债券投资 资产支持证券投资 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收证券清算款 应收利息 应收股利 应收申购款 其他资产 资产总计 余额 负 债： 短期借款 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 应付证券清算款 应付赎回款 应付管理人报酬 应付托管费 应付销售服务费 应付交易费用 应交税费 应付利息 应付利润 其他负债 负债合计 所有者权益： 实收基金 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
期末
年 年初 负债和所有者权益 余额 余额 月
日
单位：元 期末 年初 附注：基金份额净值 元，基金份额总额 份。
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