东华理工大学毕业设计（论文） 加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策
4、部门与部门之间缺乏沟通。
应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，银河纺织公司财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。
四、加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策
对于一个公司来讲，应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体，公司一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是公司应收账款管理的目标。
应收账款按区域划分为内部应收账款和外部应收账款。内部应收账款为集团公司内部之间交易形成的应收账款，作为集团公司整体来看，年末合并报表时作为抵销分录在合并报表中处理；外部应收账款为集团公司外部之间交易形成的应收账款。为了减少或降低应收账款风险，加速公司资金周转，提高资金使用效率，公司必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款的管理。
因此，基于正文中银河纺织集团股份有限公司应收账款管理存在的问题，提出以下几点对策：
（一）建立全面的信用风险防范制度
银河纺织公司在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。该公司对应收账款的风险防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面：1、认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的公司可以评定为优；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。2、制订合理的赊销方针。公司可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售。赊欠期较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因此银河纺织公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。
一般来说，客户的资信程度通常取决于5 个方面，即客户的品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions），也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
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1、财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
2、信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
3、商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以该公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。
（二）逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理
即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略进行清理欠款。对A类拖欠，应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收；对B类拖欠，可以要求客户采取一些补救措施，如重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类拖欠，可延缓信用期，让利一部分给对方，少收一点了结该笔拖欠，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。
结合银河纺织集团股份有限公司的实际情况，对超过信用期0~90天内的应收账款可采取如下不同的催收方式：
1、对过期较短，如1~3个月的客户，可以采取正常催收。 2、对逾期3~6个月的客户，可以采取打折回收。
3、对逾期6个月至1年的客户可以易货抵货或者以频繁的信件和电话形式催款。 4、对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼。
5、对于恶意欠款的单位，收集合同等相关信息，积极做好诉讼准备。
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（三）科学的确定赊销时间底线
确定赊销时间，不但关系到赊销商品或劳务的清偿风险，而且还与银河纺织公司生产经营活动的正常密切相关。在清偿风险方面，由于账款催收有法定的诉讼时限，如果债权人在此期间没有实施催收行为，就会失去法定诉讼权利，就会产生一定的清偿风险。《民法通则》规定，一般民事法律关系普遍适用的诉讼时效期间为2年，所以债权单位在赊销业务中要牢牢地把握和有效地利用这一期间，科学地确定赊销时间底线。在维持生产经营活动方面，由于生产与销售之间存在相互依存、相辅相成的关系，所以赊销活动及其结果必须满足公司生产经营活动的需要，即赊销出去的商品或劳务收入必须在一定时间内到位。
（四）建立必要合理的信用管理组织机构
银河纺织公司财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
（五）强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制
1、做好基础记录与管理工作，注重合同管理。
了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括银河纺织公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，该公司只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。
银河纺织公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一
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的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
2、建立应收账款清收责任制。
银河纺织公司要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：①明确划分该公司销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。公司财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，并按应收账款形成的时间长短，定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握公司应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策；②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；③明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；⑤明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；⑥明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于公司内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
3、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。
银河纺织公司财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管公司采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，银河纺织公司应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法销货百分比法、账龄分析法计提坏账准备金。等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样避免了公司的明盈实亏。
4、加强销售部门与财务部门之间的沟通与联系。
畅通的沟通渠道对于上下级，不同部门之间的信息交流的顺利能起到极大的推动
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作用，可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。
因此，银河纺织集团股份有限公司的供销部门及有关经办人员应积极加强与财会部门的沟通与联系。财务部门在定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况时，应及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供了可靠依据，同时也了解了赊销客户的情况。在催收货款时，企业财会部门与销售部门更应及时积极地加强沟通与联系，以便更好地完成催收、回收欠款工作。
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