（1）获取单位的法人资格证书、人员编制及实有人数的相关资料，对单位全称、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。做好对各项清产核资材料的核实工作。 2、账务清理与核对
按照执业准则的要求，对审计范围内各单位截止审计基准日的会计核算科目进行全面核实，对账账相符、账证相符、账物相符情况及函证情况进行核实。必要时进行会计差错调整。
对各种资产采用询问、检查、盘点、函证、重新计算等方法进行全面的清理、核实的基础上，按照执业准则和会计师事务所相关质量控制制度的要求，对各种资产的清理、核实情况进行审计，重点做好各类实物资产、往来款项、对外投资的审计工作。 3、资产账务、盘点结果及清查报表审核整理
（1）资产账、财务账比对 ：核对资产账与财务账账账差异。 （2）盘点结果审核 ：核对资产盘点结果，对各种未达账原因造成的盘亏、盘盈情况进行审核校验。
（3）资产实物盘点核查，产权核实 ：对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行盘点核实。
在财产清查审计的过程中，获取相关的产权证书，以核实纳入本次清产核资范围的土地、房屋、车辆、专利等是否拥有产权。对于产权归属不清或者有争议的资产，应专题上报。 4、损溢认定，资金核实
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对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家清产核资政策的有关规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，确定各项资产损溢、资金挂账以及企业实际占用的国有资本金数额。 5、提交清产核资审计报告
在对财产清查进行审计、对相关损溢进行鉴证的基础上，依据有关规定，对单位清产核资结果发表审计意见，出具清产核资专项审计报告。对清产核资审计中发现的问题，进行全面总结、认真分析，按照资产管理方面、会计核算方面、综合管理方面进行分类细化，提出切实可行的相应整改意见，以便单位建立健全单位内部各项资产管理制度。
二、审计工作方法及取证要求
（一）审计工作方法
在对被审计单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解的基础上，合理采用函证、盘点、检查、重新计算、询问等方法进行审计。
1、采用恰当的函证方法。对银行存款、往来款项、投资、异地库存商品进行抽样函证，当抽样函证发现差异时，应合理扩大函证量，直至全部函证。
2、采用恰当的盘点方法。对重大、数量有疑问的实物资产进行全部盘点；其他资产分层抽样盘点，当抽盘发现差异时，合理扩大抽盘量，直至全部盘点。
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3、对权属证明、相关文件、专项说明等进行全面检查。 4、对土地房屋的部分出租出借面积及金额、价值有疑问的资产等可以进行重新计算。
5、对出租出借情况、资产管理情况、工作报告中的重大事项等进行询问。
（二）审计取证要求 1、损溢证据材料的形式要求
（1）所有文本材料统一使用A4白色纸张，包括打印件和复印件，各证据材料均需收集一式四份。
（2）《资产清查损溢申报表》、《资产清查损溢现场审查表》等表格文件均采用统一的格式，表格内应填列的内容除签章部分外均在电脑中填列完整再打印。损溢说明、内部经济鉴证意见书等相关内容可必须为“A4”纸。
2、资产清查损溢申报表的填列要求
被审计单位在填列《资产清查损溢申报表》前，首先应详尽的描述该项目的发生时间、形成过程、涉及金额、目前状况、形成损溢的原因分析、单位在减损方面所作出的努力、对可收回金额的估计及估计标准等事项，形成专项说明，专项说明的总体标准应能使不相关的第三人在阅读该栏目后清楚的了解该申报损溢项目的基本情况，并对该项目是否形成损溢产生基本评价。
《资产清查损溢申报表》中的相关内容依据专项说明填写，“关键证据”应按前述证据的排列顺序逐项进行罗列；各部门意见的签署
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应清晰、明确。
2、资产盘盈、财产损失、负债盈溢项目取证要求 详见下表。
资产盘盈、财产损失、负债盈溢主要证据表
类别 损溢原因 应获取的主要证据 现金盘点表（保管人确认） 短款说明及内部核准文件（包括管理责 任人责任认定及赔偿说明的书面材料） 现金短缺 由于管理责任造成的，还应有对责任人 1.货币资金损失 的责任认定及赔偿情况说明 涉及刑事犯罪的司法涉案材料 逐笔查明形成原因，确认与收款人是否存在债权债务关系，核实情况、分清责银行已付、单位未付款项 任 按下述坏账损失确认要求进行取证 因合并、分立而注销法院、工商部门、政府部门的相关文件 的证明需进一步查证 已宣告破产，注销、吊销工商对方单位已清算的，清算报告及未清偿2.坏账损失（应收账款、对方单位未清算的，中介机构对不能收预付账款、其回部分出具的鉴证证明 他应收款、暂公安机关证明材料 付款） 失踪，死亡 中介机构出具的其遗产不足清偿或无律师 法找到承债人的证明 不可抭力（战争、国际政治事件、自然灾害等） 单位专项说明 中介机构出具鉴证证明 律师、注册会计师 注册会计师 律师、资产评估师、登记，政府责令关闭 部分的说明 说明 14
类别 损溢原因 败诉，或虽胜诉但无法执行、应获取的主要证据 说明 法院相关文件 法院裁定终（中）止执行 单笔金额较小的逾期3年以上款项（催收不经济） 单位专项说明 中介机构出具鉴证证明 单位催收磋商记录 债务人已资不抵债、连续3年以上亏损、连续停业3年以上（报表、审计报告或近期资产评估报告） 境内逾期3年以上的款项 单位与对方单位最近3年无业务往来 注册会计师 的说明 律师、资产评估师、中介机构出具鉴证证明 注册会计师 驻外使（领）馆或商务机构的证明 境外（含港、澳、台）逾期3境外律师、注册会计年以上款项 境外中介机构出具的鉴证证明 师 单位领导办公会议（或类似）决议 有债务重组协议的逾期3年以上款项 二级及其以下单位报经上一级单位审 批同意的文件 债务重组协议，已收回资金证明 保管人确认的盘点表及说明材料 盘盈存货入账依据（入库单、类似存货 采购发票、其他价格证据） 3.存货、产成品、在产品损失 盘盈，盘亏 盘亏存货价值依据（入库单、账面成本） 内部责任认定及责任人赔偿的说明，内 部审批文件 中介机构出具的鉴证证明 单项或批量金额较小，单位内部技术鉴毁损 证证明 15
注册会计师