类别 损溢原因 应获取的主要证据 单项或批量金额较大，国家技术鉴证部门的证明或具有资质的中介机构技术鉴证证明 实物现场照片 单位情况说明，责任认定及内部核批文 件 涉及保险公司的理赔情况说明 公安机关报案记录（立案、破案和结案 材料） 说明 技监部门 被盗 责任人认定及赔偿说明，内部核批文件 涉及保险公司的理赔情况说明 单位说明材料 已削价、折价处理的存货（账相关会计凭证（计算确认的原账面价值存实无） 与收回金额的差额部分） 单位专项说明 成本高留低转 中介机构出具的鉴证证明 注册会计师 法院、工商部门、政府部门的相关文件 被投资单位已破产，清算，被撤销，关闭或被注销、吊销工商登记 被投资单位已清算的，未清偿部分的说 明 被投资单位未清算的，中介机构对不能收回部分出具的鉴证证明 投资金额较小的，被投资单位已资不抵4.投资损失 债、连续3年以上亏损、连续停业3年以上 参股投资项目 中介机构出具的鉴证证明（单位应提供律师、资产评估师、对方单位的证据：报表、工商税务证明、注册会计师 审计报告或近期评估报告） 期货、证券、外汇等投资 已交割，投资损失挂账未转损溢形成潜16
律师、资产评估师、注册会计师 类别 损溢原因 亏 应获取的主要证据 说明 相关会计凭证（计算确认原账面价值与 收回金额的差额部分） 盘点表及保管人说明 价值确认依据（同型号市场价格、类似盘盈 功效资产价格、数额较大的由中介机构评估作价） 盘点表及保管人说明（金额较大时应逐 项说明） 盘亏 单位内部责任人认定及赔偿说明，内部 核批文件 中介机构出具的鉴证证明 金额较小的，单位内部技术鉴定证明 金额较大的，单位专项说明，委托外部技监部门 有资质的技术鉴定机构出具鉴定证明 5.固定资产不可抗力造成的损失，相关职能部门的损失 鉴定材料（如：公安、消防、交通、房毁损 产、安检） 实物现场照片 单位内部责任人认定及赔偿说明，内部 核批文件 涉及保险公司的理赔情况说明 公安机关报案记录（立案、破案和结案 材料） 被盗 责任人认定及赔偿说明，内部核批文件 涉及保险公司的理赔情况说明 工程实际投入价值的确定依据 自然灾害、意外事故 事故证明材料 17
注册会计师 资产评估师 类别 损溢原因 应获取的主要证据 责任人认定及赔偿说明，内部核批文件 涉及保险公司的理赔情况说明 说明 6.无形资产及其他资产损失 技术部门出具的鉴定材料 被替代、超保护期等无效资产 超期证明文件 账面余额的证明资料（明细账） 注意已变成事实的担保损失--按坏账损失确认办法 或有负债变成事实负债，且无7.其他损失 法追回 抵押损失--抵押资产被变卖或拍卖的 证明 因合并、分立而注销法院、工商部门、政府部门的相关文件 的证明需进一步查证 已宣告破产，注销、吊销工商对方单位已清算的，对方单位未要求清登记，政府责令关闭 偿的说明 对方单位未清算的，中介机构对不需支付部分出具的鉴证证明 8.应付账款、预收账款、其他应付款、暂存款 不可抭力（战争、国际政治事件、自然灾害等） 败诉，或虽胜诉但无法执行、法院相关文件 法院裁定终（中）止执行 单位专项说明（逾期期间对方未就此款单笔金额较小的逾期3年以上的款项 项提起诉讼或提出要求、无同意支付的说明） 中介机构出具鉴证证明 18
注册会计师 失踪，死亡 公安机关证明材料 中介机构出具的不需支付或无法找到律师 承债人的证明 单位专项说明 中介机构出具鉴证证明 律师、注册会计师 律师、资产评估师、注册会计师 定会流出单位 负债，经济资源已肯类别 损溢原因 应获取的主要证据 相关情况说明（逾期期间对方未就此款项提起诉讼或提出要求、无同意支付 说明 逾期3年以上的款项 的说明） 单位与对方单位最近3年无业务往来 中介机构出具鉴证证明 单位应付工资及应付福利费超支情况 注册会计师 9.应付职工超支挂账 薪酬 中介机构出具的鉴证证明 单位纳税或退税的申报表，不予抵扣说的说明 注册会计师 10.应交税金不予抵扣 借项 税务部门的汇算资料，相关文件 中介机构出具的鉴证证明 注1、每项损溢均需单位出具专项说明。
注2、鉴证证明主要有：单位内部技术鉴证证明、专门机构的技术鉴证证明、律师及资产评估师的鉴证证明等。
注册会计师 明材料
三、审计工作时间安排
本次清查工作，现场审计分为三个阶段。其中：前期准备阶段、组织实施阶段、报告阶段，初步安排各审计阶段的工作时间为：前期准备一周、实施阶段一周、报告阶段一周。
四、人员安排及主要职责
为了按时按质完成本次清产核资审计项目，本所将选派业务能力强审计经验丰富的专业人员参加本项目。由高级项目经理王淑红担任项目总负责人，负责领导审计工作，与企业管理当局及相关人员进行适当沟通，加强相互间的协作与配合，保证各种必要的审计程序得以顺利实施，最终实现审计目标；由独立复核人沈晓光担任
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项目技术负责人，负责本项目的重大问题协调及技术支持；由风险管理委员会主任高晶负责质量控制，负责出具报告前的审计质量控制,审核工作底稿。
五、审计质量控制
为了保证本次清产核资专项审计能够按时、保质、保量地完成，从以下两个方面对项目的全过程进行严格控制：
1、人力资源保证
选派能够胜任该项目的工作人员参与本次审计的任务，如果在审计过程中由于情况复杂，应相应增加力量，以确保审计任务按时按质完成。
2、审计质量保证
会计师事务所项目质量复核制度是保证执业质量的根本措施。为了确保本次审计的执业质量，分清各自的复核职责，项目负责人进一步明确质量控制的内容，以指导控制复核运作的有效开展。
六、审计周期保证措施
为了顺利完成此次审计工作，保证审计周期， 建立固定联系人制度 、建立定期沟通制度、建立重大问题请示报告制度 。
七、现场总体要求 1、现场进度控制
项目组应严格执行进度安排，若遇特殊情况，应及时汇报，征得同意后方可延长；因被审计单位配合等原因造成无法按进度完成的，应提请被审计单位及时向上级公司有关领导请示汇报，经批准后方可
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延长，但项目组负责人应根据进度情况进行适当的人员删减。
2、在审计过程中，审计执业人员应恪守《注册会计师职业道德准则》，并遵守工作纪律。
北京中瑞诚会计师事务所有限公司
二〇一八年一月二日
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