注意区分基建拨款、一般预算支出、预拨经费：
拨款时：
借：基建拨款——×单位（限额管理）
一般预算支出——×类（不实行限额管理） 预拨经费－（拨下一会计期的款项） 贷：国库存款——一般预算存款 列支时（限额管理、按银行支出数）： 借：一般预算支出——×类 贷：基建拨款——×单位
例14：8日，将拨付给海洋大学的修学生宿舍楼款项100万元，存入建行（限额管理）。201212029＃
借：基建拨款——海洋大学 100万元
贷：国库存款——一般预算存款 100万元
例15：9日，根据基建管理部门报来的基建拨款报表列基建支出95万元。201212030＃
借：一般预算支出 95万元
国库存款——一般预算存款 5万元 贷：基建拨款——海洋大学 100万元
作业：P45
§4－2 负债
?暂收?暂存款?与预算单位发生的应付无偿负债—应付及暂收款??暂收?与上级往来?与上级财政发生的应付? 负债??按法定程序举借的款????????????????借入款??有偿负债?借入财政周转金???????????????????借入财政周转金(略)??一、财政总预算会计负债的特点与分类 ㈠特点
⒈债务主体上的特殊性：指政府负债而非财政部门负债。
⒉债务偿还上的特殊性：除有偿负债外，其他无需用资产偿付。
⒊负债内容上特殊性：即有无偿也有有偿负债，并且有偿负债需要经人大批准（发行国债）。
㈡分类
⒈无偿负债:暂存款、与上级往来 ⒉有偿负债:借入款；
二、财政总预算会计负债的核算
㈠无偿负债
暂存款、与上级往来:主要指不计算利息。
应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政（与上（下）级往来）或财政与其他部门结算中形成的债务（暂存、暂付款），包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。
⒈其他暂存——暂存款
第211号科目 暂存款P117
①本科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
②收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”或有关收入科目。
③本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额。 ④本科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。
例题：P118
例18：10日，收到性质不清的预算缴款5万元。 201212031
借：国库存款——一般预算存款 5万元
贷：暂存款——性质不清款 5万元
例19：11日，经查上述性质不清款中有3万元列入一般预算收入，1万元列入基金预算收入，1万元退回原单位。201212032
借：暂存款——性质不清款 5万元
贷：一般预算收入——税收收入 3万元 基金预算收入 1万元 国库存款——一般预算存款 1万元 例20：11日，月初性质不清款50万元已经查明，为石化公
司上交的税款，应列入一般预算收入；201212033
借：暂存款——性质不清款 50万元
贷：一般预算收入——税收收入 50万元
⒉上下级往来款项p118 第212号科目 与上级往来
①本科目核算与上级财政的往来待结算款项。 ②从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。
③本科目贷方余额（下欠上），为本级财政欠上级财政的款项；借方余额（上欠下），为上级财政欠本级财政的款项。
④本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。
⑤本科目是往来性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。
有基金预算往来的地区，可按资金性质分设明细账。
①本级发生与上级的负债时：
借：国库存款——一般预算存款（从上级借款） 上解支出（应上缴款项） 贷：与上级往来 ②处理与上级的负债时： 借：与上级往来
贷：国库存款——一般预算存款 补助收入
借余：上欠下；贷余：下欠上
例21：12日，计算应交省640万元；201212034
借：上解支出 640万元
贷：与上级往来 640万元
问题：省财政应如何做账？
借：与下级往来——江城市财政局 贷：上解收入
例22：12日，计算省应补助款500万元；201212035
借：与上级往来 500万元
贷：补助收入 500万元
㈡有偿负债
第二十八条 按法定程序及核定的预算举借的债务，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。
第222号科目 借入款p119
1．本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算（与上下级往来核算）。
2．发行债券或举借债务收到款项时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；到期偿还本金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
3．本科目贷方余额，反映尚未偿还的债务。 4．本科目应按债券种类或债权人设明细账。 ①借入：
借：国库存款—一般预算存款
贷：借入款—两年期单利一次还本付息 ②偿还：
借：借入款—两年期单利一次还本付息
一般预算支出（利息） 贷：国库存款—一般预算存款
参考资料
1、财政总预算会计制度及补充规定
2、财政部关于印发《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知
3、政府收支分类改革方案
4、政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法 5、政府采购资金财政直接拨付核算暂行办法 作业： P120——124