5、3月20日结息:积数=(3.1~20) 7000×20=140000 结息日应计利息=657000×0.72%÷360=13.14 (元) 利息所得税=13.14 ×20%=2.63 (元)
实付利息=13.14-2.63 =10.51 (元) 借：应付利息 13.14 贷：吸收存款--个人活期存款—xx 10.51
应交税费—代扣代交个人利息所得税 2.63 6、3月26日销户
存款余额=7000+13.14-2.63= 7010.51(元) 借：库存现金 7010.51
贷：吸收存款--个人活期存款—xx 7010.51
3月26日结息:积数=(21~26) 7010×5=35050 应计利息35050*0.72%÷360=0.7(元)
息税:0.7*20%=0.14 (元) 实息=0.56 (元)
借：吸收存款--个人活期存款—xx 7010.51 应付利息 0.7
贷：库存现金 7011.07
应交税费—代扣代交个人利息所得税 0.14
例2：某储户去年2月18日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,今年3月18日支取,支取日活期利率0.99%。 解: 资产负债表日计提”利息费用”.
应计利息 =10000 × (1× 1.98% + 1 × 0.99%÷12) =206.25 (元)
例3：某储户每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%,1年后取出。
解：资产负债表日计提”利息费用”.
应计利息 =12000 ×（12+1）/2 × 1.74% ÷12=113.1(元) 例4:某储户存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取额1000元,存款年利率为1.74%。
解:资产负债表日计提”利息费用”.
应计利息 =(12000+1000)/2 × 12 × 1.74%÷12=113.1 (元)
6
【贷款计算】
例1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万，期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放贷款。
解：借：信用贷款—甲厂 240000 贷：吸收存款--单位活期存款—甲厂 240000
1月31日按合同利率计算应收利息为14天* 4.2‰ 30 * 240000元=470.4元 借：应收利息--甲厂 470.4 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 470.4 2月28日和3月31日
借：应收利息--甲厂 1008 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 1008
例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。 解：借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243024 贷：信用贷款—甲厂 240000 应收利息—甲厂 2486.4 利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6
例3：如上例1，甲厂4月18日支付贷款本金10万元，剩下的14 万元于7月8日归还，假设逾期贷款罚息利率日万分之五。 解：（1） 4月18日归还10万元贷款时，
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 100000 信用贷款－逾期贷款—甲厂 140000 贷：信用贷款—甲厂 240000 （2） 7月8日归还14万元贷款时，
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 140000 贷：信用贷款－逾期贷款—甲厂 140000 逾期贷款罚息=140000×81×0.5‰=5670（元）
例4：某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期流动资金贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》规定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7月1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖手续费30万元。 1、1月1日，发放贷款时：
借：抵押贷款—X公司 5000000
贷：吸收存款--单位活期存款—X公司 5000000 收入：担保物—债务履行期担保物—X公司 6000000 2、1月31日~6月30日，计算应收利息：
借：应收利息—X公司 20833.33 贷：利息收入—贷款利息收入—X公司 20833.33 3、7月1日，公司无法偿还贷款本息时：
借：应收利息—X公司 694.44 贷：利息收入—贷款利息收入—X公司 694.44 付出：担保物—债务履行期担保物—X公司 6000000 收入：担保物—待处分担保物—X公司 6000000 4、拍卖担保物取得收入时：
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借：吸收存款--单位活期存款—Y拍卖公司 5500000 贷：抵押贷款—X公司 5000000 应收利息—X公司 125694.42 吸收存款--单位活期存款—X公司 374305.58
付出：担保物—待处分担保物—X公司 6000000
例5：某行5月2日发放一笔单位短期信用贷款，金额为20万元，假定月利率为4‰，期限4个月。
（1）6月20日银行按季计息时，应计
200000×50×（4‰÷30）=1333.33元 借：应收利息 —XX户 1333.33
贷：利息收入 ——贷款利息收入--XX户1333.33 6月21日扣收：
借：吸收存款-- XX单位活期存款 1333.33 贷：应收利息—XX户 1333.33 （2）到期日还款时，该笔贷款还应计收利息 200000×73×（4‰÷30）=1946.67元 （3）该笔贷款共计应收利息
1333.33+1946.67=3280.00元 还款时，
借：吸收存款-- XX单位活期存款 201946.67 贷：信用贷款—XX户 200000
应收利息—信用贷款XX户 1946.67 若6.21未收到利息，则9.2还款时，应按复利计息：
1333.33+（200000+1333.33）×73×（4‰÷30）＝3293.97元 例6：某行于6.28发放保证贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率6‰，如该笔贷款银行于10.11才归还本息，试计算利息。
6.28－9.20：200000×（3+31+31+20）×6‰÷30=3400(元)
9.21—9.28:〔200000+200000×（3+31+31+20）×6‰÷30〕×7×6‰÷30=284.76(元)
两段合计＝3684.76元
假定贷款逾期罚息率为每天40/000 ，则在时间段9.28――10.11，利息： （200000+3684.76）×13×40/000 ＝1059.16元 例7：某银行于2006年5月18日向A公司发放保证贷款一笔，金额为50万元，期限2年，年利率6％，2007年12月20日前都能按时按季支付利息，至2008年3月20日结息及2008年5月18日归还贷款时，A公司账户无款支付，一直到2008年12月18日才一次性归还本息。逾期贷款罚息为每天40/000 。该笔贷款的会计处理。
（1）2006.5.18 发放贷款：
借：保证贷款—A公司 500,000.00 贷：吸收存款--单位活期存款―A公司 500,000.00
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（2）2006.6.20日结息，6.21利息入帐 50万×（14+20）×6％÷360＝2,833.33元 6.20
借：应收利息—A公司 2,833.33 贷：利息收入—贷款利息收入 2,833.33 6.21
借：吸收存款--单位活期存款―A公司 2,833.33
贷：应收利息—A公司 2,833.33 （3）2006.9.20日结息，9.21利息入帐 9.20
50万×（10+31+31+20）×6％÷360＝7,666.67
借：应收利息—A公司 7,666.67 贷：利息收入—贷款利息收入 7,666.67 9.21
借：吸收存款--单位活期存款―A公司 7,666.67
贷：应收利息—A公司 7,666.67 （4）2006.12.20日结息，12.21利息入帐 12.20
50万×（10+31+30+20）×6％÷360＝7,583.33 借：应收利息—A公司 7,583.33 贷：利息收入—贷款利息收入 7,583.33 12.21
借：吸收存款--单位活期存款―A公司 7,583.33
贷：应收利息—A公司 7,583.33
2007年：(90;7,500);(92;7,666.67)；(92;7,666.67)；(91;7,583.33) .....…… 一直按季扣息到2007.12.20，分录比照上述处理。 （5）2008.3.20，应计利息为
50万×（11+31+28+20）×6％÷360＝7,500
借：应收利息—A公司 7,500.00 贷：利息收入—贷款利息收入 7,500.00 2008年3月21日未收到利息，挂帐。 （6）2008.5.18到期
借：保证贷款－逾期贷款－A公司 500,000.00 贷：保证贷款—A公司 500,000.00 或：
借：保证贷款—逾期贷款—A公司 500,000.00
借：保证贷款—A公司 500,000.00（说明：红字） 利息：3.21――5.18，
（50万+7500）×（11+30+17）×6％÷360＝4,905.83元 借：应收利息—A公司 4,905.83 贷：利息收入—贷款利息收入 4,905.83
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（7）2008.6.19：(从3月21-6月19日利息已逾期90天) 借：保证贷款－非应计贷款—A公司 500,000.00 贷：保证贷款—逾期贷款—A公司 500,000.00 表内冲销7500+4905.83＝12,405.83元应收利息。 借：利息收入—贷款利息收入 12,405.83
贷：应收利息—A公司 12,405.83 转为表外核算：
收入：应收未收贷款利息—A公司 12,405.83 （8）到2008.6.20结息
（50万+12405.83）×40/000 ×（5.18―6.20）＝（50万+12405.83）× 40/000 ×（14+20）＝6,968.72元 表外：
收入：应收未收贷款利息—A公司 6,968.72 （9）到2008.9.20结息
（50万+12405.83+6968.72）×40/000 ×（10+31+31+20） ＝（50万+12405.83+6968.72）×40/000 ×92 ＝19,112.98元 表外：
收入：应收未收贷款利息—A公司 19,112.98 （10）2008.12.18，收到贷款本金和所有欠息
（50万+12405.83+6968.72+19112.98）×40/000 × （10+31+30+17）
＝（50万+12405.83+6968.72+19112.98）×40/000 ×88＝18,954.76元 表外：
收入：应收未收贷款利息—A公司 18,954.76 收到款项，先冲减本金
借：吸收存款--单位活期存款―A公司 500,000.00 贷：保证贷款—非应计贷款―A公司 500,000.00 扣收利息：
借：吸收存款--单位活期存款―A公司 57,442.29
贷：利息收入—贷款利息收入 57,442.29 同时表外计：
付出：应收未收贷款利息—A公司 57,442.29
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