【营业收入计算】
某工商银行向市电机厂贷款，20xx年第一季度贷款利息40 000元，季末收到利息，应作会计处理如下：
借：应收利息—市电机厂应收利息 40 000 贷：利息收入—贷款利息收入 40 000 同时,借：吸收存款—单位活期存款—市电机厂户 40 000 贷：应收利息—市电机厂应收利息户 40 000 若上例在90天后仍没有收到利息，其会计分录为：
借：利息收入——贷款利息收入 40 000 贷：应收利息——市电机厂应收利息户 40 000 同时，在表外登记：
收入：应收未收贷款利息收入——市电机厂 40 000 待实际收回该笔贷款利息时，其会计分录为：
借：吸收存款—单位活期存款—市电机厂户 40 000 贷：利息收入—贷款利息收入 40 000 同时，在表外登记：
付出：应收未收贷款利息收入——市电机厂 40 000 固定资产折旧费计算
某商业银行20xx年2月按规定计提固定资产折旧费50 000元， 借：业务及管理费——折旧费 50 000 贷：累计折旧 50 000 无形资产推销费计算
某商业银行20xx年2月按规定摊销无形资产30 000元， 借：业务及管理费——无形资产摊销 30 000 贷：无形资产 30 000 业务宣传费
某商业银行20xx年1月为了宣传住房贷款业务，发生业务宣传费900元，用现金支付。
借：业务及管理费——业务宣传费 900
贷：库存现金 900 职工工资、福利费、工会经费和职工教育经费
某金融企业20xx年2月分配工资费用100 000元，职工福利费14 000元，计入业务及管理费。
借：业务及管理费——职工工资 100 000 ——职工福利费 14 000 贷：应付职工薪酬——职工工资 100 000 ——职工福利费 14 000 计提工会经费，借：业务及管理费——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费户 计提职工教育经费，借：业务及管理费——职工教育经费 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 劳动保险费 待业保险费
借：业务及管理费——劳动保险费 借：业务及管理费——待业保险费 贷：吸收存款——单位活期存款等 贷：吸收存款——单位活期存款等
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【期货合同到期前转手平仓】
20xx年5月15日，甲公司签订了一份2个月期的债券期货合同，承诺购入债券期货600 000元，并按照期货价格的12%缴纳了72 000元保证金，根据交易所的规定，期货交易的参与者在每个月月末应根据期货价格的变动补交或退回相应的保证金。5月31日，该项债券期货的市价为750 000元。6月20日，甲公司以780 000元的价格转手平仓，并支付交易费6 000元。则甲公司的具体会计处理程序如下：
甲公司的具体会计处理程序如下：
（1）5月15日，初始确认金融资产和金融负债 借：衍生工具——债券期货投资 600 000 贷：应付债券期货合同款 600 000 记录缴纳的保证金：借：存出保证金 72 000 贷：银行存款 72 000
（2）5月31日，期货合同的公允价值变动额应计入当期损益 公允价值变动额=750 000-600 000=150 000（元）
借：衍生工具——债券期货投资 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 补交保证金时：
应补交保证金额=750 000ⅹ12r 000=18 000(元) 借：存出保证金 18 000 贷：银行存款 18 000
（3）6月20日，转手平仓期货合同时，其公允价值变动计入当期损益。 公允价值变动额=780 000-750 000=30 000（元） 借：衍生工具——债券期货投资 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000
对期货合同进行终止确认，通过保证金进行差额结算，支付的手续费计入当期损益：
收回超出的部分=780 000-600 000-6 000+90 000=264000 借：应付债券期货合同款 600 000 银行存款 264 000 投资收益 6 000 贷：衍生工具——债券期货投资 780 000 存出保证金 90 000
“公允价值变动损益”科目的贷方余额=150 000+30 000=180 000 借：公允价值变动损益 180 000 贷：投资收益 180 000
甲公司在此项期货交易中所获得的投资收益为174 000元
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接上例，甲公司签订2各月债券期货合同的条款，但假设签订合同后，该项债券期货的价格不断下跌，5月31日其市价为540 000元。6月20日，其价格为480 000元。甲公司为了减轻继续下跌带来的损失而选择转手平仓，并支付交易费6 000元。则甲公司的具体会计处理程序如下： （1）5月15日
借：衍生工具——债券期货投资 600 000 贷：应付债券期货合同款 600 000 借：存出保证金 72 000 贷：银行存款 72 000 （2）5月31日
期货合同的公允价值变动额=540 000-600 000=-60 000（元） 借：公允价值变动损益 20 000 贷：衍生工具——债券期货投资 20 000 退回保证金：退回额=24 000-180 000ⅹ12%=7 200（元） 借：银行存款 7 200 贷：存出保证金 7 200 （3）6月20日，转手平仓期货合同
公允价值变动额=480 000-540 000=-60 000（元） 借：公允价值变动损益 60 000 贷：衍生工具——债券期货投资 60 000 终止确认期货合同，补足超出的部分=-61 200（元） 借：应付债券期货合同款 60 000 投资收益 6 000 贷：衍生工具——债券期货投资 480 000 存出保证金 64 800 银行存款 61 200
“公允价值变动损益”科目余额结转“投资收益”科目 借：投资收益 120 000 贷：公允价值变动损益 120 000
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【期货合同实际交割】
20xx年5月15日，甲公司签订了一份2个月期的债券期货合同，承诺购入债券期货600 000元，并按照期货价格的12%缴纳了保证金72 000元。根据交易所的规定，期货交易的参与者在每个月月末应根据期货价格的变动补交或退回相应的保证金。5月31日，该项债券期货的市价为750 000元。6月30日，其价格为690 000元。7月15日，此项债券期货的价格下跌至630 000元，甲公司进行实际交割。则甲公司的具体会计处理程序如下： (1) 5月15日。
借：衍生工具— 债券期货投资 600 000 贷：应付债券期货合同款 600 000 借：存出保证金 72 000
贷：银行存款 72 000 (2) 5月31日。
借：衍生工具— 债券期货投资 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：存出保证金 18 000 贷：银行存款 18 000 (3)6月30日
期货合同的公允价值变动=690 000-750 000=-60 000(元) 退回保证金=90 000-690 000ⅹ12%=7 200(元)
借：公允价值变动损益 150 000 贷：衍生工具— 债券期货投资 150 000 借：银行存款 72 000 贷：存出保证金 72 000 (4) 7月15日
公允价值变动额=630 000-690 000=-60 000(元)
借：公允价值变动损益 60 000 贷：衍生工具— 债券期货投资 60 000
同时终止确认期货合同，通过保证金进行差额结算，支付的手续费计入当期损益，实际交割，确认一笔债券投资：
补足超出额=600 000+6 000-82 800=523 200(元) 借：应付债券期货合同款 600 000 债券投资 630 000 投资收益 6 000
贷：衍生工具— 债券期货投资 630 000 存出保证金 82 800 银行存款 523 200 结转“公允价值变动损益”科目的余额：
借：公允价值变动损益 30 000
贷：投资收益 30 000 甲公司在此项期货交易中所获得的投资收益为24 000元(30 000-6 000)
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【期权交易计算】
例1、20XX年5月15日，甲公司购入一项9个月的美式看涨期权，双方约定甲公司可以在任何时间以20元/股的价格买入乙公司的股票30 000股，为此甲公司支付了42 000元的期权费。8月30日，该股票的价格上涨至25元/股。9月8日，该股票的价格为27元/股，甲公司决定履行合约，买入后随即又将这只股票卖掉。具体会计处理程序如下：
(1)5月15日，甲公司应按照协定价格确认金融资产和金融负债，同时记录期权费。
借：衍生工具— 股票期权投资 600 000 贷：股票期权投资应付款 600 000 借：衍生工具— 股票期权投资期权费 42 000
贷：银行存款 42 000
(2) 8月30日，期权合约的公允价值变动计入当期损益，并据此调整期权的账面价值。
变动带来的利得=(25-20)x30 000=150 000(元) 借：衍生工具— 股票期权投资 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 (3)9月8日，甲公司决定履约
期权公允价值的变动=(27-25)x30 000=60 000(元) 扣除期权费后的净额=60 000-42 000=18 0 000(元) 借：衍生工具— 股票期权投资 60 000 贷：公允价值变动损益 18 000 衍生工具—股票期权投资期权费 42 000 甲公司在买入乙公司的股票后随即以市场价格27元出售，则， 借：股票期权投资应付款 600 000 贷：银行存款 600 000 借：银行存款 42 000
贷：衍生工具— 股票期权投资期权费 42 000 也可以将上述两笔分录合并成：
借：股票期权投资应付款 600 000 银行存款 210 000 贷：衍生工具—股票期权投资 810 000 此外甲公司还要结清“公允价值变动损益”科目，则： 借：公允价值变动损益 168 000 贷：投资收益 168 000
在这次期权交易活动中，甲公司的投资收益就是168 000元。
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