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原材料 库存商品 管理费用等
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款等
（2）接受投资转入的物资 借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：股本（或实收资本） 资本公积
（3）接受应税劳务 借： 管理费用 委托加工物资 销售费用等
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款
（4）进口物资 借：材料采购 原材料 库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款
（5）本月上缴本月的应交增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、未交增值税
（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税
（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税
（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加
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贷：应交税费—应交消费税
（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税
借：长期股权投资 固定资产 在建工程
应付职工薪酬（职工福利） 营业外支出等
贷：应交税费—应交消费税
（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
（4） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其他应付款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
（5）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目
借：待处理财产损溢 在建工程 应付福利费等
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （6）本月上缴本月的应交增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等 借：营业税金及附加
贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加） （2）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理
营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费—应交营业税 （3）销售物资应交纳的资源税 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
（4）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加） 贷：银行存款
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5、应交所得税
（1）计算当期应交所得税 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）
（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额 借：递延所得税资产
贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积）
根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税资产
（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税负债
根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额 借：递延所得税负债
贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） （4）交纳所得税
借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
6、应交房产税、车船使用税、土地使用税
（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 借：管理费用 销售费用
贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） （2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税
借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） 贷：银行存款 7、应交个人所得税
（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税 借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税 （2）交纳个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款
9、教育费附加等其他应交税费
（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项 借：营业税金及附加 管理费用
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贷：应交税费—教育费附加等 （2）交纳时
借：应交税费—教育费附加等 贷：银行存款 （五）长期借款 1、借入长期借款 借：银行存款
长期借款（利息调整）
贷：长期借款（本金）
2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 借：在建工程
管理费用（开办费） 财务费用等
贷：长期借款（应计利息） 应付利息
长期借款（利息调整） 3、归还长期借款
借：长期借款（本金） 贷：银行存款 存在利息调整余额的
借：长期借款（利息调整） 贷：在建工程 制造费用 财务费用等 （六）预计负债
1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债 借：营业外支出
贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失） 2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债 借：销售费用
贷：预计负债（预计产品质量保证损失）
3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的 借：主营业务成本
贷：预计负债（预计亏损合同损失） 4、对已确认的预计负债进行调整 调整增加： 借：有关科目 贷：预计负债 调整减少： 借：预计负债 贷：有关科目 （七）得税负债
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1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的 借：所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积 贷：递延所得税负债
资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的 借：递延所得税负债
贷：所得税费用—递延所得税费用 本公积
八、所有者权益
（一）实收资本（股本）
1、 投资者以现金投入的资本 借：银行存款 贷：实收资本 （二）资本公积
1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积 借：银行存款等
贷：实收资本（股本）
资本公积（资本溢价或股本溢价） （三）盈余公积 1、 提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 2、 用盈余公积补亏损 借：盈余公积
贷：利润分配—其他转入 3、 用盈余公积转增资本 借：盈余公积
贷：实收资本（股本） 九、成本费用核算业务 （一）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本 贷：银行存款 原材料
应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：劳务成本 （二）主营业务成本
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