要求：编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录： （1）2008年1月10日，购入股票。
（2）2008年4月5日，B公司宣告分派现金股利。 （3）2008年6月30日，确认公允价值变动损益。 （4）2008年9月25日，将B公司股票出售。
答案：
交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。 （1）20×8年1月10日，购入股票。
借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 65 000 投资收益 500
贷：银行存款 65 500 （2）20×8年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
借：应收股利 1 000
贷：投资收益 1 000 （3）20×8年6月30日，确认公允价值变动损益。
借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 10 000
贷：公允价值变动损益 10 000 （4）20×8年9月25日，将B公司股票出售。
借：银行存款 86 000
贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 65 000 ——B公司股票（公允价值变动） 10 000 投资收益 11 000 借：公允价值变动损益 10 000
贷：投资收益 10 000
11．2005年1月1日，星海公司支付价款560000元，购入当日发行的面值500000元、期限5年、票面利率8%、每年12月31日付息、到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。 要求：作出星海公司有关该债券投资的下列会计处理： （1） 编制购入债券的会计分录。
（2） 计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材，5期、5%的
复利现值系数为0.783526，年金现值系数为4.329477；5期、6%的复利现值系数为0.747258，年金现值系数为4.212364）。
（3） 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
（4） 编制到期收回债券本金和最后一期利息的会计分录。 答案：
持有至到期投资购入至到期收回（初始确认金额大于面值）的会计处理。 （1）购入债券的会计分录。
借：持有至到期投资——甲公司债券（成本） 500 000 ——甲公司债券（利息调整） 60 000
贷：银行存款 560 000 （2）计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表。 ①计算实际利率。
先按6%作为折现率进行测算。
债券年利息额＝500 000×8%＝40 000（元）
利息和本金的现值＝40 000×4.212364＋500 000×0.747258＝542 124（元）
再按5%作为折现率进行测算。
利息和本金的现值＝40 000×4.329477＋500 000×0.783526＝564 942（元） 因此，实际利率介于5%和6%之间。使用插值法估算实际利率如下： 实际利率＝5%＋（6%－5%）×564 942?560 000＝5．22%
564 942?542 124②采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表4—3。
表4—3 利息收入与摊余成本计算表 单位：元
利息调整摊计息日期 应计利息 实际利率 利息收入 摊余成本 销 20×5.1.1. 560 000 20×5.12.31. 40 000 5.22% 29 232 10 768 549 232 20×6.12.31. 40 000 5.22% 28 670 11 330 537 902 20×7.12.31. 40 000 5.22% 28 078 11 922 525 980 20×8.12.31. 40 000 5.22% 27 456 12 544 513 436 20×9.12.31. 40 000 5.22% 26 564 13 436 500 000 合 计 200 000 — 140 000 60 000 — （3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。 ①20×5年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 29 232
持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 10 768
②20×6年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 28 670
持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 11 330
③20×7年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 28 078
持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 11 922
④20×8年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 27 456
持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 12 544
⑤20×9年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 26 564
持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 13 436
（4）编制到期收回债券本金和最后一期利息的会计分录。
借：银行存款 540 000
贷：持有至到期投资——甲公司债券（成本） 500 000 应收利息 40 000
26．星海公司每年年末对可供出售金融资产按公允价值计量。2008年12月31日，该公司作为可供出售金融资产的A公司股票期末账面价值为850000元，公允价值为780000元；甲公司债券期末账面价值为250000元，公允价值为252000元。
要求：编制星海公司确认可供出售金融资产公允价值变动的会计分录：
（1） A公司股票公允价值变动。 （2） 甲公司债券公允价值变动。
答案：
可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。 （1）A公司股票公允价值变动。
股票公允价值变动=780 000-850 000=-70 000（元）
借：资本公积——其他资本公积 70 000
贷：可供出售金融资产——A公司股票（公允价值变动） 70 000 （2）甲公司债券公允价值变动。
债券公允价值变动=252 000-250 000=2 000（元）
借：可供出售金融资产——甲公司债券（公允价值变动） 2 000
贷：资本公积——其他资本公积 2 000
27.2008年1月10日，星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为可供出售金融资产，并支付税金和手续费500元。2008年4月5日，B公司宣告2007年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元。2008年6月30日，B公司股票每股公允价值7.50元。2008年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款86000元。 要求：编制星海公司有关该项可供出售金融资产的下列会计分录： （1）2008年1月10日，购入股票。
（2）2008年4月5日，B公司宣告分派现金股利。 （3）2008年6月30日，确认公允价值变动。 （4）2008年9月25日，将B公司股票出售。
答案：
可供出售金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。 （1）20×8年1月10日，购入股票。
借：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 65 500
贷：银行存款 65 500 （2）20×8年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
借：银行存款 1 000
贷：投资收益 1 000 （3）20×8年6月30日，确认公允价值变动。
借：可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动） 9 500
贷：资本公积——其他资本公积 9 500 （4）20×8年9月25日，将B公司股票出售。
借：银行存款 86 000
贷：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 65 500 ——B公司股票（公允价值变动） 9 500 投资收益 11 000 借：资本公积——其他资本公积 9 500
贷：投资收益 9 500
32题不考
第五章 长期股权投资
7. 2008年6月1日，星海公司购入B公司每股面值1元的普通股150000股作为长期股权投资，该股份占B公司全部普通股的1%，星海公司采用成本法记账。2008年度，B公司实现净利润6750000元，2009年3月5日，B公司宣告2008年度股利分配方案。
要求：根据下列不同假定情况，编制星海公司确认应收股利的会计分录： （1） 假定B公司每股分派现金股利0.20元； （2） 假定B公司每股分派现金股利0.30元。
答案：
应收股利确认（成本法）的会计处理。
（1）假定B公司每股分派现金股利0.20元。
应享有的收益份额=（6 750 000×
7）×1% =39 375（元） 12现金股利=150 000×0.20=30 000（元）
上述现金股利未超过应享有的收益份额，因此，应全部确认为当期投资收益。 借：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000 （2）假定B公司每股分派现金股利0.30元。 获得的现金股利=150 000×0.30=45 000（元） 应冲减初始投资成本=45 000-39 375=5 625（元）
借：应收股利 45 000
贷：投资收益 39 375
长期股权投资——B公司（成本） 5 625
10. 2002年1月10日，星海公司以1510000元的价款（包括交易税费）购入C公司每股面值1元的普通股600000股作为长期股权投资。该股票占C公司全部普通股的1%，星海公司采用成本法记账。
要求：编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录： （1）2002年1月10日，购入股票。
（2）2002年3月5日，C公司宣告2001年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月10日派发。
1）2002年3月5日，C公司宣告分派现金股利。 2）2002年4月10日，收到现金股利。
（3）2002年度，C公司盈利15000000元。2003年2月15日，宣告2002年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于3月20日派发。
1）2003年2月15日，C公司宣告分派现金股利。 2）2003年3月20日，收到现金股利。
（4）2003年度，C公司盈利18000000元。2004年3月20日，宣告2003年度分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月15日派发。
1）2004年3月20日，C公司宣告分派现金股利。 2）2004年4月15日，收到现金股利。
（5）2004年度，C公司亏损7200000元。2005年3月5日，宣告2004年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于4月15日派送。当年未分派现金股利。
（6）2005年度，C公司盈利9000000元。2006年2月25日，宣告2005年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于3月20日派发。
1）2006年2月25日，C公司宣告分派现金股利。 2）2006年3月20日，收到现金股利。
（7）2006年度，C公司盈利12000000元。2007年2月20日，宣告2006年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于3月15日派发。
1）2007年2月20日，C公司宣告分派现金股利。 2）2007年3月15日，收到现金股利。
（8）2007年度，C公司盈利11000000元。2008年2月25日，宣告2007年度股利分配方案，每10股派送股票股利2股，并于3月30派送。当年未分派现金股利。
（9）2008年度，C公司盈利14000000元。2009年2月20日，宣告2008年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于3月5日派发。
1）2009年2月20日，C公司宣告分派现金股利。 2）2009年3月5日，收到现金股利。
答案：
长期股权投资（成本法）的会计处理。 （1）20×2年1月10日，购入股票。
借：长期股权投资——C公司（成本） 1 510 000
贷：银行存款 1 510 000
（2）20×2年3月5日，C公司宣告20×1年度股利分配方案，每股分派现金股利0．10元，并于4月10日派发。
①20×2年3月5日，C公司宣告分派现金股利。 现金股利=600 000×0.10=60 000（元）
借：应收股利 60 000
贷：长期股权投资——C公司（成本） 60 000 ②20×2年4月10日，收到现金股利。
借：银行存款 60 000
贷：应收股利 60 000
（3）20×2年度，C公司盈利15 000 000元。20×3年2月15日，宣告20×2年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于3月20日派发。
①20×3年2月15日，C公司宣告分派现金股利。 本年获得的现金股利=600 000×0.20=120 000（元） 累计获得的现金股利=60 000+120 000=180 000（元） 应享有的收益份额=15 000 000×1%=150 000（元）
应冲减初始投资成本=（180 000-150 000）-60 000=-30 000（元） 应确认投资收益=120 000 -（-30 000）=150 000（元）
借：应收股利 120 000
长期股权投资——C公司（成本） 30 000
贷：投资收益 150 000 ②20×3年3月20日，收到现金股利。
借：银行存款 120 000
贷：应收股利 120 000