第九章 财务预测与计划
一、名词解释 1．财务预测 2．财务预算 3．固定预算 4．弹性预算 5．增量预算 6．零基预算 7．定期预算 8．滚动预算 二、单项选择题
1．按照资金习性，可以把资金分为（ ）。 A．不变资金和半变动资金 B．固定资金和长期资金
C．长期资金和短期资金 D．不变资金、变动资金和半变动资金 答案:D
解析: 所谓资金习性是指资金的变动与销售水平变动之间的依存关系。按资金习性，可以把资金分为不变资金、变动资金和半变动资金。
2．需按成本性态分析的方法将企业成本划分为固定成本和变动成本的预算编制方法是（）。
A．固定预算 B．零基预算 C．滚动预算 D．弹性预算 答案:D
解析: 弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。
3．相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（）。
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A．机动性强 B．稳定性强 C．连续性强 D．远期指导性强 答案: A
解析: 相对于固定预算而言，弹性预算编制的依据是一个可预见的业务量范围而不是一个固定的业务量，因此适用面宽，机动性强。
4．在基期成本费用实际水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（）。
A．弹性预算 B．零基预算 C．增量预算 D．滚动预算 答案: C
解析: 增量预算是以基期的成本费用实际水平为基础，结合预算期业务量水平以及有关降低成本的措施，调整部分原有的成本费用项目而编制的预算。
5．可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）。 A．弹性预算 B．零基预算 C．滚动预算 D．固定预算 答案: C
解析:滚动预算在编制预算时将预算期与会计年度脱离开来，随预算的执行而不断地滚动补充预算，使预算期始终保持为12个月，它不受日历年度的限制，能够连续不断地规划未来的经营活动，不会造成预算的人为间断，能够确保企业管理工作的完整性与稳定性，能克服定期预算的缺点。
6.以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟—基础来编制预算的方法称为( )。
A.零基预算 B.定期预算 C.固定预算 D.滚动预算 答案: C
解析:固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
7．下列各项中，不能直接在现金预算中得到反映的是（）。 A．期初期末现金余额 B．现金筹措及使用情况 C．预算期产量和销量 D．现金收支情况
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答案: C
解析: 现金预算是反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算，没有反映预算期产量和销量的项目。预算期产量和销量在生产预算中有反映。
8．某企业编制“直接材料耗用及采购预算”，预计第四季度期初存量356千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50％在本季度内付清，另外50％在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。
A．11130 B．14630 C．10570 D．13560 答案: C 解析:
预计材料采购量=预计生产需要量＋预计期末存料量－预计期初存料量 =2120+350-356 =2114（千克）
第四季度材料采购成本=2114×10=21140（元）
预计资产负债表年末应付账款余额=21140×50%=10570（元）
三、多项选择题
1．关于财务预测，下列说法正确的是（）。
A．财务预测以生产预测为起点，根据预计生产水平预测所需的资金 B．融资计划是财务预测的前提 C．财务预测有助于改善投资决策 D．财务预测有助于提高企业的应变能力 答案: CD
解析: 一般情况下，财务预测以销售预测为起点。财务预测是融资计划的前提，有助于改善投资决策，有助于提高企业的应变能力。
2．销售百分比法中的变动负债项目包括（）。 A. 应付账款 B. 实收资本 C. 预收款项 D.长期负债 答案: AC
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解析:销售百分比法是指以资金和销售额的比率为基础，预测未来资金需求量的方法。在负债与所有者权益一方，应付账款和预收款项会随销售收入的增加而增加，这种方法假定它们随销售收入成正比例增长，为变动负债，而长期负债和实收资本等不会随销售收入自动增加。
3．以下属于变动资金特点的是（）。
A.变动资金总额与销售额成正比例变化 B.变动资金总额保持不变
C.单位变动资金则保持不变 D.单位变动资金与销售额成正比例变化 答案: AC
解析: 变动资金是指随销售额变动而同比例变动的那部分资金，例如直接构成商品实体的原材料占用的资金。变动资金总额与销售额成正比例变化，但单位变动资金则保持不变。
4．回归分析法的有关计算公式为（）。 A. b?n?x?y??xyn??x???x22 B. b?n?xy??x?yn?x???x?22
x?b?yy?b?x??C. a? D. a?
nn答案: BD
解析: 回归分析法在用“y = a + bx”这个线性方程表示资金与销售额之间关系的前提下，运用最小平方法的原理求得各资产负债表项目和销售额的函数关系，其计算公式为：
?x2?y??x?xy??a?2n?x2???x????b?n?xy??x?y22???nx?x???
也可以按上面b的计算式先求出b，再代入下式求得a：
y?b?x?a?n
5．关于弹性预算，下列说法正确的是（）。
A．弹性预算应每月重复编制以保证适用性 B．弹性预算是按一系列业务量水平编制的
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C．弹性预算的业务量范围应尽可能将实际业务量包括在内 D．弹性成本预算是按成本的不同性态分类列示的 答案: BCD
解析: 编制弹性预算需要在可预见的业务量范围内，按照一定业务量间隔，根据收入、成本、费用、利润的与业务量之间的内在关系，分析确定其预算额。但它不是滚动预算，不需要每月重复编制以保证适用性。
6．相对固定预算而言，弹性预算的优点有( )。 A.预算成本低 B.预算工作量小 C.预算可比性强 D.预算适用范围宽 答案: CD
解析: 弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务量情况的预算。弹性预算编制的依据不是一个固定的业务量，而是一个可预见的业务量范围，因此能使不同业务量条件下的预算数据与实际可比，适用面宽，机动性强，具有弹性，但工作量也大，预算成本也相对较高。
7．与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。 A．可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B．可能按主观臆断平均削减预算或只增不减
C．可能使原有不合理的费用开支继续存在下去，造成浪费 D．增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 答案: ABC
解析: 增量预算往往不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，造成浪费，并且容易鼓励预算编制人凭主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降低费用的积极性，但是它的工作量比零基预算要小。
8．关于财务预算，下列各项中表述正确的是（）。
A．能反映企业在预算期内的有关现金收支、经营成果和财务状况 B．是业务预算、资本预算的基础 C．以现金流为核心进行编制
D．主要以现金预算、预计资产负债表和预计利润表等财务报表形式予以充分反映 答案: ACD
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