收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 423,300.00 423,300.00 (423,300.00) 279,607.00 279,607.00 12,684,422.03 12,684,422.03 (279,607.00) (12,684,422.03) 6,032,000.00 6,032,000.00
筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 加：末初现金及现金等价物余额
32 33 454,740.19 (4,318.92) 165,632.79 6,032,000.00 (101,912.56) (991,038.11) 34 (1,699,153.62) 35 36 4,566,706.62 2,867,553.00 3,033,185.79 2,867,553.00 3,033,185.79 2,042,147.68
1.填列下表格中的比率计算 销售利润率 毛利率 出口产品毛利 出口产品毛利率 内销产品收入 内销产品成本 内销产品毛利 内销产品毛利率 出口产品占收入总比重 收入变动比率 成本变动比率 销售费用占营业收入率 管理费用占营业收入率 所有者权益报酬率 【参考答案】 销售利润率 毛利率 出口产品毛利 出口产品毛利率 内销产品收入 内销产品成本 内销产品毛利 内销产品毛利率 出口产品占收入总比重 收入变动比率 成本变动比率 销售费用占营业收入率 管理费用占营业收入率
-0.56% 23.06% -4.83% 22.19% 1.44% 31.58% 2,531,343.39 1,900,230.30 3,620,854.69 24.68% 13.23% 23.35% 3,546,128.80 3,189,563.90 3,607,619.67 2,894,337.16 1,194,438.60 1,190,149.88 651,791.64 1,995,125.30 2,417,469.79 18.38% 74.31% 7.54% 19.12% 23
62.55% 81.83% 27.18% 28.63% 9.95% 15.85% 67.01% 81.13% 8.91% -4.24% 10.38% 19.39%
所有者权益报酬率
-0.61% -7.11% 1.51% 2.结合现金流量表中现金流的情况，判断企业发生亏损的原因。 【参考答案】
从2008年经营活动和投资活动产生的现金流量的净额可以看出，企业资金缺口主要来自于自身“造血功能”的缺失，但是企业并没有通过负债的方式解决自身现金流量的不足，而是通过增加所有者投入的方式弥补资金的不足。结合利润表的毛利率情况来看，企业的出口产品毛利偏低是造成企业营业利润亏损的“罪魁祸首”，而相比之下，内销产品在企业中所占比例不高，但毛利相比出口产品要大很多，这是也是使得2007年企业有税前有100多万未弥补亏损的主要原因。从这种方式中，我们似乎可以看到，该外商独资企业存在“转让定价”的嫌疑，通过压低出口价格使得利润流出中国，在企业最低现金流得不到保障时，通过增加注册资本的方式来维持企业正常生产经营所需的最低现金流量。
3.结合资产负债表中固定资产、在建工程的变化情况及现金流量表中“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，分析企业在在建工程归集中可能存在的问题。
【参考答案】
2009年资产负债表固定资产原值较2008年增加106,827元、在建工程增加2,121,780元，两者共增加2,228,607现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目为279,607元，资金缺口为1,949,000元。 2010年资产负债表固定资产原值较2009年增加3,018,339.79元、在建工程增加6,482,582.24元，两者共增加9,500,922.03元，现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目为12,684,422.03元。
结合2009和2010年情况来看，现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”比固定资产原值及在建工程多3,183,500，而2010年长期待摊费用相比2009年有大幅增加，应当注意企业是否有应当资本化的资金而未进行资本化的情形。
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4.根据上述分析写出相关税务约谈事项。 【参考答案】
1. 企业出口方式，与外资之间资金关系往来情况，定价情况。 2. 预提费用的所得税调整情况。 3. 长期待摊费用的调整情况。 4. 在建工程的归集情况。
5. 企业注册资本变化状况，是否经过变更登记。
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