四、案例分析题 （一）
情况(1)不应包括在2006年存货内，因目的地交货，交货期为2007年，应以收到货款为准；
情况(2)应包括在2006年存货内，因2007年1月6日收到货物才付款，2006 年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；
情况(3)应计入2006年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货； 情况(4)不应包括在2006年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。 （二）
（1）存在的问题：ABC公司将应记入营业外支出的违约金2 000元和应记入管理费用的差旅费2 000元全部计入材料采购成本，混淆了成本费用界限。
（2）处理意见：注册会计师应提请ABC公司调整会计处理，同时编制审计调整分录。 （3）调整分录：由于12月购入材料的成本对本月发出材料的计价不产生影响，只影响库存材料成本，因此应编制如下审计调整分录： 借：营业外支出 2 000 管理费用 2 500 贷：原材料—甲材料 4 500 同时调整财务报表的其他项目。 （三）
（1）上述描述的内控主要有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊
A、存货的保管和记账职责未分离。将可能导致保管员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估
B、保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管员的责任
C、领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成浪费或被贪污以及生产成本的虚增
D、领取辅料进未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅料缺乏控制。将可能导致辅料的领用失控，造成辅料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增
E、未实现定期盘存制度，将可能导致存货出现账实不符且不能及时发现与计价不准确的现象。
（2）针对上述缺陷，提出改进建议
A、建立永续盘存制，保管员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收发存的数量；财务部设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收发存的数量、单价和金额
B、保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收发存台账。入库通知单应事先连续编号，并交由各方签字后留存 C、对原材料和辅料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划填制领料单，经授权人员批准签字，保管员经检查手续齐备后，办理领用 D、对剩余的辅料实话假退库控制 E、实行存货的定期盘存制
第十章 筹资与投资循环审计
一、 单选题
1. 如果权益筹资业务量较少、金额很大，注册会计师可以采用（ ）方法进行审计。 A. 详细审计 B．抽样审查
C．较大范围的控制测试 D．较低的控制风险估计水平法
2．如投资企业直接拥有被投资企业50%以上表决权的资本，长期股权投资应采用的核算方法是( )。
A．权益法 B．市价法 C．权益法和成本法均可 D．成本法 3.下列程序中，属于投资活动內部控制测试程序的是( )。 A．函证投资资产
B．分析企业投资业务管理报告 C．实地盘点投资资产
D．检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定
4．如果企业的持有至到期投资是委托某些专门机构代为保管，注册会计师为了证实其是否真实存在，应对这些持有至到期投资进行( )。
A.盘点 B．函证 C. 审阅 D. 观察 二、多选题
1．盈余公积的实质性程序通常包括( )。 A. 获取或编制盈余公积明细表 B．检查盈余公积的提取 C．检查盈余公积的使用
D. 检查盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露
2．注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向( )函证短期借款。
A. 银行 B．其他债权人 C．其他债务人 D．企业主管部门 3．注册会计师对股本进行实质性程序的主要有( )。 A．索取或自行编制股本明细表
B．函证发行在外的股票 C．检查出资方式和出资比例
D．审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录 三、判断题
1．证券交易的会计记录与证券的保管可以由一个人负责。( ) 2．对投资业务实施简易抽查是投资业务审计重要的实质性程序。( )
3．对盈余公积使用的审查，注册会计师主要应审查盈余公积使用是否符合规定并经过批准。( ) 四、案例分析题
（一）资料：注册会计师对A公司债券投资进行审计时发现，该公司2006年初以250 000元购入DEF公司发行的4年期债券，票面利率为10%，市场利率为6%，面值为240 000元，到期一次还本付息。所作的会计分录如下： (1)年初取得投资时
借：持有至到期投资——成本 240 000
持有至到期投资一利息调整 10 000 贷：银行存款 250 000
(2)年末确认实际利息收入和应收票面利息时
借：持有至到期投资——应计利息 24 000 贷：持有至到期投资——利息调整 4 000
投资收益 20 000
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
答案
一、 单选题
1．A 2. D 3. B 4. B 二、多选题
1.ABCD 2.AB 3. ABCD 三、判断题
1、× 2、× 3、√ 四、案例分析题 （一）
（1）存在的问题：该公司年末确认实际利息收入和溢价摊销数不正确，应按实际利率法确认债券利息收入250 000*6%=15 000元，计入投资收益；票面利息24 000元与实际利息15 000元的差额9 000元，作为溢价摊销数计入“持有至到期投资——利息调整”。 （2）处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理。
（3）调整分录：
借：投资收益 5 000 贷：持有至到期投资一利息调整 5 000
同时调整财务报表其他项目。 第十章 货币资金审计 一、 单选题
1．证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是检查（ ）。 A．银行存款日记账 B．对账单
C．银行存款余额调节表 D. 银行存款记账凭证 2．审计时盘点库存现金，一般采用（ ）方式进行 A．突击 B．定期 C．预告 D．不定期
3．注册会计师对被审计单位现金进行盘点，其范围是（ ）。
A. 出纳员保管的现金 B．财务部门保管的现金 C. 各部门保管的现金 D．存入银行的现金 4．注册会计师测试库存现金余额的起点是（ ）。
A．盘点库存现金
B．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 C．抽查大额现金收支 D．审查现金收支的截止
5．被审计单位资产负债表上的库存现金数额，应以（ ）为准。
A．结账日实有数额 B．结账日账面数额 C. 盘点时账面数额 D．盘点时实有数额 二、多选题
1. 在货币资金业务中，不相容职务有( ) A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作 B．出纳与稽核工作
C．会计档案保管与费用账目登记工作 D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
2．关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( )。 A．银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行 B．银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行 C．企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证
D．已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证
3. 货币资金的内部控制有( )。
A. 监督检查 B．岗位分工及授权批准 C．票据及有关印章的管理 D．库存现金和银行存款的管理 三、判断题
1.由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( )
2．注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( )
3．即使企业银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。( )
4．盘点库存现金时，必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师监盘。( ) 四、案例分析题
（一）资料：乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函 （3）取得开户银行2008年1月31日的银行对账单
要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目
的是什么？
（3）请问乙注册会计师取得银行余额调节表后应检查哪些内容？
（4）请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007
年12月31日银行存款余额调节表的那些内容？
（二）资料：大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3 600元支票,签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时,李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3 600元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示3 600元已经收到。12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款——陈宏”3 600元,将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元。月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。