2.ABD
【解析】应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。主要包括应向有关债务人收取的价款、代购货单位垫付的包装费、运杂费以及应向购货方收取的增值税款。 3.AB
【解析】其他应收款核算的内容包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过“其他应收款”科目核算。 4.AB 【解析】“预付账款”科目核算小企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目借方。 5.ABCD
【解析】小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：
（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。
（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。
三.判断题 1.正确
【解析】持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现期间发生的银行相关手续费，计入“财务费用”科目。 2.正确
【解析】小企业因销售商品、提供劳务等收到承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额入账。 3.错误
【解析】现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。
4.错误
【解析】小企业支付的包装物押金应通过“其他应收款”科目核算，小企业收取的包装物押金均应通过“其他应付款”科目核算。 5.错误
【解析】该企业实际收到的款项金额=150000×（1-2%）=147000（元）。
6.正确 【解析】应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。
四.实务题
1.借：应收账款——杰嘉公司 357000 贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 6000 2.借：应收票据 10000 贷：应收账款——丙公司 10000 3.借：应收账款——B公司 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 4.预付定金时：
借：预付账款——乙公司 25000 贷：银行存款 25000 5.材料入库时：
借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：预付账款——乙公司 58500 补付货款时：
借：预付账款——乙公司 33500 贷：银行存款 33500 6.借：其他应收款——包装物押金 10000 贷：银行存款 10000 7.借：营业外支出——坏账损失 10000 贷：应收账款——丁公司 10000 8.借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000
第四节 存货习题
一.单项选择题 1.B
【解析】外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 原材料的成本=360000+30000×（1-7%）+10000+9000=406900（元）。 2.A
【解析】小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，在“销售费用”科目核算。该批商品的实际成本为750000元。
3.B
【解析】该批入库材料实际成本大于计划成本的超支差异=153000-135000=18000（元）。 4.B
【解析】本月材料成本差异率=（45-65）/（250+550）×100%=-2.5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600×（-2.5%）=-15（万元），则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-15=585（万元）。 5.A
【解析】购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。 6.C
【解析】委托加工的原材料收回后直接对外销售的。受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资消费税组成计税价格=（180000+90000）÷（1-10%）=300000（元）；受托方代扣代缴的消费税=300000×10%=30000（元）；原材料的实际成本=180000+ 90000+30000=300000（元）。 7.B
【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中。 8.B
【解析】11月7日发出甲存货的成本=50×8+50×8.8=840（元）。 9.C
【解析】该批原材料的实际成本=5000×1200+60000×（1-7%）+20000+18000=6093800（元）。 10.C
【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）的规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，应计入“营业外支出”科目的金额=16000-1500-200=14300（元）。 11.C
【解析】随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。 12.B
【解析】小企业的原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 13.C
【解析】顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物，属于销售收入已经实现，其所有权已经发生转移，不属于企业的存货。 14.A 【解析】采用先进先出法计价，在物价上涨时，后来买进的存货价格高于以前买进的，同理，库存商品的单位成本也高于以前生产的成本，在配比原则下，采用先进先出法，销售收入不变，结转的单位成本低于库存单位成本，造成期末库存存货成本升高，当期利润增加。 15.C
【解析】小企业的营业外收入包括出租包装物和商品的租金收入。 16.B
【解析】小企业的营业外收入包括：逾期未退包装物押金收益。 17.D
【解析】投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。 18.C
【解析】对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。
19.A
【解析】甲类商品在2×13年10月末的成本=200000+600000-920000×（1-30%）=156000（元）。
20.C
【解析】该批原材料的实际单位成本=（800000+93000+50000+37000）/98=1（万元）。 21.C
【解析】当月售出商品应分摊的进销差价=（6+6）÷（18+22）×30=9（万元）。 22.C
【解析】消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
23.D
【解析】小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。
二.多项选择题
1.ABCD 【解析】“存货”项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。
2.AC 【解析】委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。委托加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入委托加工物资成本；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已由受托方代收代缴的消费税准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
3.ACD
【解析】小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用计入材料采购成本。 4.CD
【解析】盘亏、毁损、报废的存货，按照管理权限经批准后处理时，对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于可收回的保险赔偿或过失人赔偿，记入“其他应收款”科目；剩余净损失，记入“营业外支出”科目。 5.CD 【解析】“材料成本差异”科目借方登记实际成本大于计划成本的超支差异及发出材料应负担实际成本小于计划成本的节约差异。 6.AC
【解析】小企业外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 7.BC 【解析】“材料成本差异”科目贷方登记购入材料时，实际成本小于计划成本节约差异及发出材料应负担的实际成本大于计划成本超支差异。
8.BC
【解析】小企业库存的周转材料包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。 9.ABCD
【解析】自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定： （1）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。
（2）自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。
（3）自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。 （4）水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。
三.判断题
1.错误
【解析】小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算。 2.错误
【解析】存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
3.正确
【解析】采用毛利率法，计算手续简便，但计算的商品销售成本不够准确，因为这种方法是按照企业全部商品或大类商品计算的。通常只有在季度的第一、第二两个月采用，季末应选用个别计价法、先进先出法、加权平均法中的一种进行调整。 4.正确
【解析】运输途中的合理损耗，其金额计入验收入库材料的采购成本中，由入库材料承担，相应地提高了入库材料的单位成本，不必做会计处理。
5.正确 【解析】“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。
6.正确 【解析】一般纳税企业购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。 7.错误
【解析】不同的计价方法，会导致存货的期末数额不一样，这样就会影响资产总额；不同的计价方法，会导致月末结转的主营业务成本的金额不一样，这样同时也会影响净利润。 8.错误 【解析】结转发出材料应负担的材料成本差异，按照实际成本大于计划成本的差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 9.正确
【解析】逾期未退包装物押金收益在“营业外收入”科目核算。 10.错误
【解析】投资者投入的存货，应当按照评估价值确定其成本。 11.错误
【解析】因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，