贷：其他货币资金—外埠存款 40 000 2、
银行存款余额调节表 2008年3月31日
金 项 目 项 目 金 额 额 银行对账单企业存款日25 000 16 000 余额 记账余额 加：企业已收加：银行已收（1）银行未收款企业未收款（2）12 000 2000 项 项 减：企业已付减：银行已付（4）银行未付款企业未付款（3）4 000 3000 项 项 调节后余额 24 000 调节后余额 24 000 五、案例分析题
（1）小李对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。正确处理方法是按照有关的会计规定进行处理：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额，借记“待处理财产损溢—待处理
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流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按规定转账。若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”或“库存现金”科目，无法查明原因的，经批准后，计入“管理费用”科目。现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。
（2）小李编制银行存款余额调节表，确定银行存款实有数的方法是错误的。确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。未达账项一般存在四种情况：①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小李在确定银行存款实有数时只考虑了上述③、④两种情况，忽略了前两种情况。
按照现行规定，发生未达账项时，应编制银行存款余额调节表进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般表
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明双方记账没有错误。如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。
小李对未达账项的处理方法错误。银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的，不是记账依据。小李每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。
第三章 应收及预付款项
一、单选
1-----5 A D C D A 6------10 A D A C D 二、多选
1.BD 2.BCD 3.AB 4.BCD 5. BCD 6.ABC D 7.BD 8.AB 9.ABD 10.AD 三、判断
1-----5 V V V X X 6--------10 V V X X V
四、业务计算题 习题一
1. 借：应收账款——甲公司 59 000 贷：主营业务收入 50 000
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应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 银行存款 500 2. 借：应收票据 95 000 贷：应收账款——乙单位 95 000 3. 借：应收账款——丙单位 117 000 贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 4. 借：银行存款 59 000
贷：应收账款——甲公司 59 000 5. 借：银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款——甲公司 117 000 习题二
1.①将应收票据转入应收账款：
借：应收账款 600 000
贷：应收票据 600 000 ②将预付账款转入其他应收款： 借：其他应收款 200 000
贷：预付账款 200 000 ③ 核销坏账：
借：坏账准备 5 0 000
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贷：应收账款 50 000 2. 计算应提的坏账损失：
本年末应计提坏账准备的应收款项余额为:
＝1 600 000＋400 000＋600 000＋200 000－50000 ＝2750000(元)
本年末坏账准备贷方余额应＝2 750 000×2%
＝55 000(元)
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为： 50 000－40 000＝10 000(元) 所以，
本年度应计提的坏账准备＝55 000＋10 000 ＝65 000(元) 借:资 产减值损失 65000 贷: 坏账准备 65000 习题三
1. 借：应收票据——A单位 234 000 贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 2. 借：应收票据 100 000
贷：应收账款——B单位 100 000 3. 借：应收账款 900 000 贷：应收票据 900 000
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