2011年中级会计职称考试_会计实务_模拟试题-财考04
一、单选题 1. 2×10年12月26日，华为公司与华科公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×11年3月20日，华为公司应按每台93万元的价格向华科公司提供乙产品6台。2×10年12月31日，华为公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品6台，其账面价值（成本）为216万元，市场销售价格总额为228万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本345万元，不考虑其他相关税费。2×10年12月31日C材料的可变现净值为（ ）万元。
A.216 B.228 C.372 D.213
2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用设备进行技术改造。2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（ ）万元。
A.125 B.127.5 C.128.83 D.130.25
3. 2011年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价140万元，已计提折旧20万元，公允价值为110万元，下列会计处理正确的是（ ）。
A.确认资本公积10万元 B.确认营业外支出10万元
C.确认其他业务成本10万元 D.确认公允价值变动损失10万元 4. A公司20×9年年初开始进行新产品研究开发，20×9年度投入研究费用300万元、开发费用200万元，2×10年度投入开发费用600万元，至2×11年1月获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。假定所支出开发费用均符合资本化条件，按照直线法摊销。2×12年底，由于技术进步原因，该专利权预计可收回金额为650万元。则A公司2×12年度由于该专利权影响利润总额的金额为（ ）万元。 A.86 B.124 C.38 D.96
5. 关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（ ）。 A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入损益 C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不一定能够确认为无形资产
6. 2011年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元、600万元、800万元、1 200万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为3 500万元。已知部分时间价值系数如下：
该生产线2011年12月31日的可收回金额为（ ）万元。 A.3 230.24 B.3 301.72 C.3 500 D.3 115.12
7. 甲公司将两辆小汽车与A公司的一台生产设备相交换，另支付银行存款10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆小汽车账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（ ）万元。
A.0 B.5 C.10 D.15
8. 2011年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股用于短期持有获利，乙公司的股票每股价格10元，甲公司另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股0.1元分配现金股利，甲于3月10日收到现金股利10万。3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2011年3
月甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。
A.110 B.109 C.108 D.98
9. 关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ ）。 A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量
D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积
10. 下列有关债务重组的说法中，正确的是（ ）。
A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的公允价值为基础进行分配 B.修改其他债务条件后，债权人涉及或有应收金额的，计入重组后债权的入账价值
C.修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应将未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，计入资本公积
D.在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件
11. 甲公司为2011年新成立的企业。2011年该公司分别销售 A.B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％－－6％之间。2011年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2011年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万元。
A.7 B.9 C.10 D.15 12. 2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。
A.500 B.0 C.50 D.－500
13. 甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元＝7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元＝7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）人民币元。
A.3 120 B.1 560 C.0 D.3 160
14. 甲公司2012年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2010年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2010年应计提折旧100万元，2011年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2011年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（ ）万元。
A.90 B.180 C.200 D.270
15. 关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露 B.应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露
C.不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露D.满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认 二、多选题
1. 下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（ ）。
A.将融资租入固定资产视作自有资产核算B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 C.对固定资产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化 2. 下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（ ）。
A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值
C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本
D.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本 3. 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。 A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧 B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 4. 下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。 A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本 D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销
5. 甲公司用房屋换取乙公司的专利，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元，乙公司专利账面价值10万元，公允价值无法可靠计量，甲公司另向乙公司支付30万元。假设不考虑资产交换过程中发生的相关税费，下列会计处理中不正确的有（ ）。
A.甲公司确认营业外收入10万元B.甲公司换入专利的入账价值为130万元 C.甲公司换入专利的入账价值为140万元D.乙公司确认营业外收入130万元
6. 关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）
C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 D.确认的资产减值损失 ，在以后会计期间可以转回
7. 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，错误的有（ ）。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化 B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
8. 2×11年11月1日，乙股份有限公司因合同违约而被丁公司起诉。2×11年12月31日，法院尚未作出判决。丁公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中获胜，假定丁公司估计将来很可能获得赔偿金额1 900 000元。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为最终的法律判决很可能对公司不利。假定乙公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼费等费用为1 600 000元至2 000 000元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为30 000元。根据上述资料，不考虑其他情况，下列表述中正确的有（ ）。
A.丁公司不应当确认或有资产，而应当在2×11年12月31日的报表附注中披露或有资产1 900 000元 B.乙股份有限公司应在资产负债表中确认一项预计负债，金额为1 800 000元 C.乙公司应确认营业外支出1 770 000元
D.丁公司应当确认或有资产同时在报表附注中进行披露 9. 下列项目中，不属于会计估计变更的有（ ）。
A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价 B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本
C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产 D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 10. 关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动 C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价
值重新计量
三、判断题
1. 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）
2. 固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（ ）
3. 与投资性房地产有关的后续支出,应当在发生时计入当期损益。（ ）
4. 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（ ）
5. 现金结算的股份支付应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬，每期权益工具公允价值变动计入当期损益。（ ）
6. 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与一般借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（ ）
7. 以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（ ）
8. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ）
9. 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。（ ）
10. 民间非营利组织对于捐赠承诺应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露。（ ） 四、计算分析题
1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关股份支付的资料如下 （1）20×9年11 月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2×10年1月1日，甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权，这些人员从2×10年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可从2×12年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×14年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
（2）2×10年有20名管理人员离开甲公司，甲公司估计以后两年还将有15名管理人员离开公司；2×11年又有10名管理人员离开公司，甲公司估计还将有10名管理人员离开公司；2×12年又有15名管理人员离开公司。（3）假定2×12年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金；2×13年12月31日有50人行使了股票增值权；2×14年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权。要求
（1）计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额。（2）编制甲公司自2×10年至2×14年各年的会计分录。
2. 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户2×11年2月28日的余额如下：
（2）甲公司2×11年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.1元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.02元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝8.02元人民币。假设不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×11年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2×10年10月开工。该外币借款金额为1200万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2×11年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑥3月31日，市场汇率为1美元＝7.98元人民币。 要求
（1）编制甲公司3月份外币交易或事项的相关会计分录。（2）计算所列外币账户2×11年3月31日发生的汇兑损益（答案填写在下列表格的空格处，汇兑收益以“＋”表示，汇兑损失以“－”表示），并编制相关的会计分录。
五、综合题
1. 恒通股份有限公司系上市公司（以下简称恒通公司），为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。恒通公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。恒通公司2×11年度所得税汇算清缴于2×12年5月1日完成。恒通公司2×11年度财务会计报告经董事会批准于2×12年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×12年4月30日。恒通公司财务负责人在对2×11年度财务会计报告进行复核时，对2×11年度的以下交易或事项的会计处理有疑问
（1）B公司为恒通公司的第二大股东，持有恒通公司20%的股份，计1 800万股。因B公司欠恒通公司3 000万元，逾期未偿还，恒通公司于2×11年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的恒通公司法人股。同年9月29日，人民法院向恒通公司送达民事裁定书同意上述申请。恒通公司于9月30日对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2×11年12月31日，此案尚在审理中。恒通公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持恒通公司股份的处置收入中收回全部欠款，恒通公司调整了应交所得税费用。恒通公司于2×11年12月31日进行会计处理如下：借：其他应收款 3 000 贷：营业外收入 3 000
（2）10月15日，恒通公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，恒通公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；恒通公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，恒通公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。恒通公司的会计处理如下：借：银行存款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本140 贷：库存商品140
（3）8月12日，A公司为研制新产品（不满足三新标准），共发生新产品研究期间材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，记入管理费用。对于涉及的所得税影响，公司作了一下会计处理：借：所得税费用 100 贷：递延所得税负债 100
（4）12月1日，恒通公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；恒通公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，恒通公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，恒通公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。恒通公司的会计处理如下：借：银行存款 585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本350 贷：库存商品350