借：利润分配——未分配利润 45 贷：以前年度损益调整 45 借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5 对第三个事项：
借：以前年度损益调整——管理费用 400
累计摊销 100 贷：无形资产 500 借：递延所得税负债 100 贷：以前年度损益调整 100 借：利润分配——未分配利润 300 贷：以前年度损益调整 300 借：盈余公积 30
贷：利润分配——未分配利润 30 对第四个事项： ①
借：以前年度损益调整——营业收入500 贷：预收账款 500 ②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整——营业成本 350 ③所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 125（500×25％）
贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5 递延所得税负债 87.5（350×25％） 借：利润分配——未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5 借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 11.25 对第五个事项：
辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。 最有可能接受辞退计划的职工人数＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6（人） 预计补偿总额＝13.6×10＝136（万元） 更正分录为
借：以前年度损益调整——管理费用 136
预计负债 150 贷：库存商品 150
应付职工薪酬——辞退福利 136 借：应交税费——应交所得税 34
贷：以前年度损益调整——所得税费用 34 借：利润分配——未分配利润 102 贷：以前年度损益调整 102 借：盈余公积 10.2
贷：利润分配——未分配利润 10.2 对第六个事项：
借：以前年度损益调整——营业收入700 贷：其他应付款700 借：发出商品 600
贷：以前年度损益调整——营业成本 600 借：以前年度损益调整——财务费用 8（40/5） 贷：其他应付款 8
借：利润分配——未分配利润 108 贷：以前年度损益调整 108 借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8 对第七个事项： 借：递延收益 900
贷：以前年度损益调整——营业外收入 900 借：以前年度损益调整——管理费用 150 贷：递延收益 150
借：以前年度损益调整——所得税费用 187.5 贷：应交税费——应交所得税 187.5 借：以前年度损益调整 562.5
贷：利润分配——未分配利润 562.5 借：利润分配——未分配利润 56.25 贷：盈余公积 56.25
（3）调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。 2×11年利润表中“本期金额”栏目中： 营业收入减少1 400万元 营业成本减少1 090万元 管理费用增加686万元 财务费用增加8万元
营业外收入减少2 100万元 所得税费用减少749万元 净利润减少2 355万元 2×11年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中： 提取盈余公积减少235.5万元 未分配利润减少2 119.5万元 2. [答案]
[解析]（1）①资料（1），甲公司的会计处理不正确。购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，应按取得无形资产购买价款的现值计量其成本，因此，无形资产的入账价值应为2 486.9（1 000×2.4869）万元，应确认未确认融资费用513.1万元。
更正分录为：
借：未确认融资费用 513.10 贷：无形资产 513.10 借：累计摊销 76.97 贷：销售费用 76.97 借：财务费用 186.52
贷：未确认融资费用 186.52 [2 486.9×10％×（9/12）] ②资料（2），甲公司的会计处理不正确。①将债务转为资本时，债权人应以享有股份的公允价值确认为对债务人的投资；②采用权益法核算的长期股权投资，因取得该项投资时被投资方有可辨认资产的公允价值与账面价值不等，故在期末确认投资损失时，应根据投资双方的内部交易调整被投资方发生的净亏损，调整后的净亏损为400[200＋（1 000－500）×（40/100）]万元。
更正分录为：
借：长期股权投资 200 贷：资产减值损失 200 借：投资收益 40
贷：长期股权投资――损益调整 40
借：资产减值损失 120
贷：长期股权投资减值准备 120 ③资料（3），甲公司的会计处理不正确。待执行合同变为亏损合同，同时该亏损合同的义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。第1份合同，因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为180[（1.38－1.2）×1 000]与返还的定金150万元的损失之间的较小者，即150万元；第2份合同，若执行，发生损失300万元（1 200－3 000×0.3）；若不执行，则支付违约金180万元（3 000×0.3×20％），同时按目前市场价格销售可获利200万元，所以不执行合同时，D产品可获利20万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案，这就需要确认预计负债180万元。
更正分录为：
借：营业外支出 330
贷：预计负债 330（150＋180） ④资料（4），甲公司的会计处理不正确。2×10年12月31日X设备的账面价值＝6 000－6 000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2 720（万元），2×11年12月31日X设备的账面价值＝2 720－2 720÷（10＋2×12）×12＝1 760（万元），2×11年12月31日X设备可收回金额2 200万元大于账面价值1 760万元，无需计提减值准备，也不能转回固定资产已经计提的减值准备。
更正分录为：
借：资产减值损失 440
贷：固定资产减值准备 440 （2）调表：