专用） 担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 固定资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本 存货跌价准备(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理 企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算 例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，借：资产减值损失xxx 贷：持有至到期投资减值准备xxx 核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物 不属于投资性房地产：（1）自用房地产 （2）作为存货的房地产 核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项 39* 1461融资租债资产 40* 1471存货跌价准备 存货 企业存货的跌价准备 41* 1501持有至到期投资 1502持有至到期投资减值准备 1503可供出售金融资产 1511长期股权投资 1512长期股权投资减值准备 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 企业持有至到期投资的减值准备 企业持有的可供出售金融资产的公允价值 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资 企业长期股权投资的减值准备 是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 投资性房地产应当能够单独计量和出售 42* 持有至到期投资 43* 44* 45* 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资 46* 1521投资性房地产 投资性房地产 47* 48* 1531长期应收款 1532未实现融资收长期应收款： 长期应收款-未实现融资收益-坏账 长期应收款 企业的长期应收款项 企业分期计入租赁收入或利息收入的6
益 49 1541存出资本保证金（保险专用） 未实现融资收益 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金 是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。企业持有的固定资产原价 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等 50* 1601固定资产 固定资产 51* 1602累计折旧 固定资产 企业固定资产的累计折旧。指企业在报“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一告期末提取的各年固定资产折旧累计数。般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”借方登记减少，余额在贷方 项的期末数填列 可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资企业固定资产的减值准备。是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备 产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。 固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映 核算企业基建、技改等在建工程发生的价值 核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。 用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入 52* 1603固定资产减值准备 固定资产 53* 1604在建工程 在建工程 construction work in progress 正在建设尚未竣工投入使用的建设项目 54* 1605工程物资 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。在资产负债表中并入在建工程项目 55* 56 1606固定资产清理 1611未担保余值 固定资产清理 是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作 是指租赁资产余值中扣除就出租人而言7
的担保余值以后的资产余值 57* 1621生产性生产物资（农业专用） 1622生产性生产物资累计折旧（农业专用） 1623公益性生产物资（农业专用） 生产性生产物资 企业（农业）持有的生产性生物资产原价 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本 反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗 （Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销 企业无形资产的减值准备 58* 生产性生产物资 59* 核算企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。企业（石油天然气开采）可以单独设置“油气资产清理”科目，比照“固定资产清理”科目进行处理。企业（石油天然气开采）与油气开采活动相关的辅助设备及设施在“固定资产”科目核算。 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项 60# 1631油气资产（开采专用） 油气资产 61 1632累计折耗（开采专用） 1701无形资产 油气资产 62* 无形资产 63* 1702累计摊销 1703无形资产减值准备 无形资产 64* 无形资产 65* 1711商誉 商誉 是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购获利能力超过可辨认资产正常获利能力买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额 （如社会平均投资回报率）的资本化价值 是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用 8
66* 1801长期待摊费用 长期待摊费用 包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。（应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理）。 67* 1811递延所得税资产 递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款 指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额 68 1821独立账户资产 “待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目；待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 69* 1901待处理财产损益 年底应处理完了： 企业在清查财产过程中查明的各种财其他流动资产/一年内到产盘盈、盘亏和毁损的价值 期的非流动资产 70* 二、负债类 2001短期借款 2001存入保证金（金融共用） 2003拆入资金（金融共用） 2004向中央银行借款（银行专用） 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的核算主要包括三个方面的内容：第一，取得借款的核算；期限在1 年以下(含1 年)的各种借款 第二，借款利息的核算；第三，归还借款的核算 是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项 是指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款 同业存放，也称同业存款，全称是同业及其他金融机构存入款项，是指因支付清算和业务合作等的需要，由其他金融机构存9
71 72 73 向中央银行借款应按实际 借入款项入账。 专用于银行会计 即：收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 同业存放与存放同业的区别在于：同业存放是银行提供的服务，而存放同业是银行实施的一种行为。 74 2011吸收存款（银行专用） 75 2012同业存放（银行专用） 放于商业银行的款项 76 2021贴现负债（银行专用） 2101交易性金融负债 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金 企业承担的交易性金融负债的公允价值 企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 （Deposit received)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算 77* 易性金融负债 78 2111卖出回购金融 资产款（金融共用） 79* 2201应付票据 应付票据 80* 2202应付账款 应付账款 81* 2203预收账款 预收账款 82* 2211应付职工薪酬 应付职工薪酬 按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、\非货币性福利\、\其它与获得职工提供的服务相关的支出\等应付职工薪酬项目进行明细核算 包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。（应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算）。 包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息 1.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，83* 2221应交税款 应交税款 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 84* 85* 2231应付利息 2232应付股利 应付利息 应付股利 是指企业按照合同约定应支付的利息 是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润 10