按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 2.实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项 企业（保险）按原保险合同约定应付 未付投保人 的红利 企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项 企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金 企业不承担风险的代理业务收到的款项 是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益 （long-term loans）长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业11
86* 2241其他应付款 其他应付款 如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等 87 2251应付保单红利（保险专用） 2261应付分保账款（保险专用） 2311代理买卖证劵款（证券专用） 2212代理承销证劵款（证券和银行共用） 2213代理兑付证劵款（证券和银行共用） 2314代理业务负债 88 89 90 91 92 包括受托投资资金、受托贷款资金等 它是权责发生制在收益确认上的运用．递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中 93* 2401递延收益 其他流动负债 94* 2501长期借款 长期借款 周期以上的的各项借款 95* 96 2502应付债券 2601未到期责任准备金（保险专用） 2602保险责任准备金（保险专用） 2611保户储金（保险专用） 2621独立账户负债（保险专用） 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金 是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债 （long-term payables）企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项 是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用 指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款 核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债 97 98 99 100* 2701长期应付款 长期应付款 主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等 101* 2702未确认融资费用 2711专项应付款 长期应付款 如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等 同时符合以下三个条件的：一是该义务是企业承担的现时义务； 二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于90%”； 三是该义务的金额能够可靠地计量。 主要指 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 三、递延所得税102* 专项应付款 103* 2801预计负责 预计负责 104* 2901递延所得税负债 递延所得税负债 （Deferred Tax Liability）企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 12
负债的主要账务处理 三、共同类 办理代理付款业务时，贷记本科目，反映应付他行款项的金额；办理代收款项业务时，借记本科目，反映应收他行款项的金额。期末余额以借贷方轧差的金额进行反映，如为借方余额，反映为期末应收他行的清算资金，期末如为贷方余额，为应付他行的清算资金。按资金往来单位，分别以“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算 105 3301清算资金往来（银行专用） 企业（银行）间业务往来的资金清算款项 106 3002货币兑换（金融共用） 是指按照一定的汇率将外币现钞，旅行支票兑换成人民币(简称“兑入” )或者将人民币兑换成外币现钞(简称“兑回” )的一种交易行为 由另一种证券( 股票, 债券, 货币或者商品) 构成或衍生而来的交易 107 3101衍生工具 衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的金融工具，包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具 非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行套期时，才能被指定为套期工具。被套期项目，指使企业面临风险损失，即使企业面临公允价值或未来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组具有类似风险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资．套期关系是指套期工具和被套期项目之间的关系 库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的，均可被指定为被套期项目 108 3201套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债 109 3202被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债 四、所有者权益类 110* 4001实收资本 实收资本 是指投资者按照企业章程或合同、协议的一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”约定，实际投入企业的资本。它是企业注企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本册登记的法定资本总额的来源，它表明所科目核算。13
有者对企业的基本产权关系 记入“实收资本”科目的贷方。 企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科目。 一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取 企业提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额 111* 4002资本公积 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 112* 4101盈余公积 盈余公积 是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金 113 4102一般风险准备（金融共用） 是指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的 风险准备 114* 4103本年利润 未利润分配 就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目 115* 4104利润分配 未利润分配 是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的协议等，对企业当年可供分配的 利润所进行的分配 企业收购、转让或注销的本公司股份金额 包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项生产费用 包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。 如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳116* 117* 4201库存股 五、成本类 5001生产成本 库存股 核算企业进行工业性生产所发生的各项存货（产成品、在产品） 生产费用 存货（产成品、在产品） 存货 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本 是指企业提供劳务作业而发生的成本 14 118* 119* 5101制造费用 5201劳务成本 保、相关费用等就是劳务成本 120* 121* 5301研发支出 5401工程施工（建造承包商专用） 5402工程结算（建造承包商专用） 开发支出/费用化 存货/应收账款/预收账款 存货/应收账款/预收账款 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利 是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件 核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用 营业收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入 （interest revenue） 是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入 在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科目 122* 123* 5403机械作业（建造承包商专用） 存货 124* 六、损益类 6001主营业务收入 包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等 包括：购买各种债券等有价证券的利息，如购买国库券，重点企业建设债券、国家保值公债以及政府部门和企业发放的各类有价证券；企业各项存款所取得的利息；外单位欠本企业款而取得的利息；其他利息收入等 包括办理咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理投资业务等取得的手续费及佣金，如业务代办手续费收入、咨询服务收入、担保收入、资产管理收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等 保费收入所带来的经济效果是现金资产的流入,并且保险公司利用资金流入与流出的时间差,通过资金运用以及对保险风险的集中与分散的管理,形成损益,与其他行业存在明显的差异。同时,对于短期保险业务与长期保险业务保费收入也存在内涵上的差异 125 6011利息收入（金融共用） 126 6021手续费及佣金收入（金融共用） 是指公司为客户办理各种业务收取的手续费及佣金收入 127 6031保费收入（保险专用） 是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入 15