128 6041租赁收入（租赁专用） 又称租金收入。是指除专业租赁公司以外租赁收入的确认，一般应于租金已经收到，或者取得了获的企业，临时出租固定资产，包装物等财取租金收入凭据时，确认租金收入的实现 产而取得的租金收入 如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点 亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。 该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额 投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，129* 6051其他业务收入 营业收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 130 6061汇兑损益 简单来说就是由于汇率的浮动所产生的结果 131* 6101公允价值变动损益 公允价值变动损益 就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益 132* 6111投资收益 投资收益 是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益 以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益 133 6201摊回保险责任 准备金（保险专用） 6202摊回赔付支出（保险专用） 6203摊回分保费用（保险专用） 6301营业外收入 营业外收入 是用于核算企业（再保险分出人）从事再包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任保险业务应向再保险接受人摊回的保险准备金四部分 责任准备金 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用 是指与企业生产经营活动没有直接关系16
134 135 136* 营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要的各种收入 企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等 包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算 137* 6401主营业务成本 营业成本 是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本 138* 6402其他业务成本 营业成本 核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本 139* 6403营业税金及附加 营业税金及附加 反映企业经营主要业务应负担的营业税、其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或消费税、城市维护建设税、资源税、土地者销售不动产的单位和个人征收的税种。 增值税和教育税附加等 (Interestexpense)是指临时借款的利息支出 主要核算企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金 是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备 核算企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项 核算企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利 17
140 6411利息支出（金融共用） 6421手续费及佣金支出（金融共用） 6501提取未到期责任准备金（保险专用） 包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款，特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等 企业在确认原保费收入、分保费收入的当期，应按保险精算确定的未到期责任准备金，借记本科目，贷记“未到期责任准备金”科目。 保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司应有与保险责任准备金等值的资产作为后盾，随时准备履行其保险责任。在会计科目中，提取保险责任准备金只用于保险行业。 企业（保险）可以单独设置“赔款支出”、“满期给付”、“年金给付”、“死伤医疗给付”、“分保赔付支出”等科目 企业按原保险合同约定计提应支付的保单红利，借记本科目，贷记“应付保单红利”科目。期末，应将本科目余额141 142 143 6502提取保险责任 准备金（保险专用） 6511赔付支出（保险专用） 6521保单红利支出（保险专用） 144 145 转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6531退保金（保险专用） 是指公司经营的长期人身保险业务中，被保险人办理退保时，按保险条款规定支付给被保险人的退保金 投保人解除合同时，已交足两年以上保险费的，保险人应当在接到解除合同通知之日起三十日内，退还保险单的现金价值；未交足两年保险费的，保险人按照合同约定在扣除手续费后，退还保险费 146 147 6541分出保费（保险专用） 分出保费的计算方法分为比例再保险分出保费的计算方是指分出分保公司发生分出分保业务时，法和非比例再保险分出保费的计算方法两种。中国的分出向分入分保公司支付的保费 保费发展迅速，预计到2010年分出保费总额达400亿元人民币 是办理初保业务的保险公司向其他保险根据营业税现行政策规定，保险业的计税营业额为办理初公司分保保险业务，在向对方支付分保费保业务向保户收取的全部保险费，因此，对保险公司取得的同时，向对方收取的一定费用，用以弥的摊回分保费用不征收营业税 补初保人的费用支出 包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面 包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 企业地质勘探过程中发生的各项支出，应先在“地质勘探148 6542分保费用（保险专用） 149* 6601销售费用 销售费用 （selling expenses）企业在销售产品和材料、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用 150* 6602管理费用 管理费用 是指企业行政管理部门为管理和自制生产经营活动而发生的各种费用 151* 152* 6603财务费用 6604勘探费用 财务费用 管理费用/营业成本 是指企业为筹集资金而发生的各种费用 是用于核算在进行石油天然气地质勘探18 过程中所发生的探矿权使用费、地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出 支出”科目归集；期末根据股份公司有关地质勘探费用化的政策，将探矿权使用费、地质调查、物化探支出、勘探综合研究及储量评估项目支出、物理化学勘探各项支出，将干井成本转入本科目核销，借记本科目，贷记“地质勘探支出”科目 企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产减值包括所有资产的减值。但是由于资产的性质不同，所适用的具体准则也不尽相同。例如存货、消耗性生物资产分别适用《企业会计准则第1号－－存货》《企业会计准则第5号－－生物性资产》，建造合同形成的资产适用于《企业会计准则－－建造合同》、投资性房地产适用《企业会计准则3号－－投资性房地产》等 它主要涉及除上述资产以外的资产，通常属于企业非流动资产，具体包括： 153* 6701资产减值损失 资产减值损失 是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理 1.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资 2.采用成本模式进行手续计量的投资性房产 3.固定资产 4.生产性生物资产 5.无形资产 6.商誉 7.探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。 考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性较小，通常是永久性减值；另一方面为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动 154* 6711营业外支出 营业外支出 是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出 19 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 155* 6801所得税费用 所得税费用 核算企业负担的所得税 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目 156* 6901以前年度损益调整 调整起初未分配利润 是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整
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