?第九章 审计证据
一、单项选择题
1.下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是( )。
A.检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证 B.检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定 C.函证获取的证据可靠性较高
D.重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据
2.注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是( )。 A.应付账款的完整性认定 B.应收账款的存在认定 C.固定资产的存在认定
D.主营业务成本的计价认定
3.函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性。在评价函证的可靠性时，注册会计师不应当考虑的是( )。 A.对函证的设计、发出及收回的控制情况
B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性 C.被审计单位施加的限制或回函中的限制 D.函证和替代审计程序的可靠性
4.注册会计师实施分析程序的目的不包括( )。 A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
C.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 D.对内部控制的了解
5.下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是( )。
A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠 B.银行对账单比银行询证函回函可靠
C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠
D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
6.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是( )。
A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要函证提供更多的审计证据 B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证程序
C.对于特别风险的事项注册会计师实施函证不能降低检查风险 D.对于特别风险的事项注册会计师不仅应实施函证，而且还要向交易对方函证交易的真实性和详细条款
7.如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的
重大错报风险为( )。 A.高水平 B.低水平
C.特别风险 D.无法应对风险
8.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是( )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
9.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
10.下列关于审计程序的说法中不正确的是( )。 A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
11.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量之间的关系正确的是( )。 A.同向 B.反向 C.比例
D.不存在关系
12.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中可靠性最强的是( )。 A.购货发票 B.销货发票
C.采购订货单副本 D.应收账款询证函回函
13.作为内部证据的会计记录在下列情形中可靠性较强的是( )。 A.在外部流转
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局声明
14.以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是( )。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
15.下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( )。
A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
16.X公司生产的K产品只销售给其关联方，产品的运输由铁路部门承担。A注册会计师通过实施风险评估程序，察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计该种产品的销售量，从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特别风险。在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是( )。
A.X公司销售部门向A注册会计师提供的相关销售合同原件 B.A注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单 C.X公司开户银行通过电子邮件向A注册会计师提供的对账单 D.A注册会计师从X公司关联企业验收部门获取的函证回函
17.实质性程序一般是在审计的实施阶段使用的，但在下列实质性程序中，( )是在审计的计划阶段和报告阶段必须使用的，而不一定在实施阶段运用。 A.分析性程序
B.检查文件或记录 C.重新计算
D.检查有形资产监盘
18.A注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实施( )。 A.分析程序 B.控制测试程序 C.实质性程序 D.穿行测试程序
19.注册会计师运用观察程序难以获取有关( )的审计证据。 A.被审计单位经营场所 B.内部控制的设计 C.实物资产
D.有关业务活动
20.以下关于分析程序的说法中，不正确的是( )。
A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平 B.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用 C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
二、多项选择题
1.注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在以下情况( )。 A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 B.注册会计师认为函证很可能无效 C.金额较小 D.账龄较短
2.以下函证内容的表述中恰当的有( )。 A.函证银行存款是为了了解银行存款余额正确与否 B.对于零余额银行存款必须函证 C.对于本期内注销的账户必须函证
D.函证交易量大、交易频繁但余额较小的情形时可能发现银行存款或借款被隐瞒的事实
3.以下有关函证方式的说法中恰当的有( )。
A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认
B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低
C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据
D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误
4.注册会计师在获取电子数据作为会计记录时，对其依赖的内部控制予以充分关注，以获取电子数据形成会计记录的( )。 A.可靠性 B.真实性 C.准确性 D.完整性
5.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标的相关性，注册会计师应考虑的因素有( )。 A.重要性水平 B.总体规模
C.特定认定相关的审计风险
D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易
6.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括( )。
A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据
B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据
C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当
D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定
7.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，则下列措施中恰当的有( )。
A.直接向与涂改信息相关的第三方询证
B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪 C.考虑内部控制的有效性 D.考虑账户或交易的性质
8.下列项目中注册会计师应当作为特定项目函证的有( )。 A.重大交易
B.可能存在舞弊的交易 C.重大关联交易
D.金额大且账龄长的项目
9.以下对审计证据的描述正确的有( )。
A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
10.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有( )。 A.样本规模大小
B.重大错报风险评估水平 C.拟采取的具体审计程序类别 D.获取审计证据的质量
11.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑的因素有( )。 A.对文件记录可靠性的考虑
B.使用被审计单位生成信息时的考虑 C.证据相互矛盾时的考虑
D.获取审计证据时对成本的考虑
12.下列关于分析程序运用的目的中表达恰当的有( )。